Можно ли вести деятельность в качестве плательщика профессионального дохода без регистрации ИП?

Краткий ответ

Да, можно. В Республике Беларусь с 1 января 2023 года действует специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД), который позволяет физическим лицам осуществлять деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Правовое регулирование

1. Нормативная база

Налог на профессиональный доход установлен как особый режим налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь. Согласно статье 10 «Особые режимы налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З):

«Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь».

НПД входит в перечень особых режимов налогообложения, применяемых для плательщиков.

2. Ключевое правило: регистрация ИП не требуется

Согласно официальной информации Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и разъяснениям налоговых органов:

«Для осуществления деятельности с применением НПД не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.»

Таким образом, физическое лицо может легально осуществлять приносящую доход деятельность, не проходя процедуру государственной регистрации в качестве ИП.

Условия применения НПД

Важное ограничение: совмещение с деятельностью ИП

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в своём письме от 10.01.2023 № 3-1-13/00078 разъяснило важное правило:

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, не вправе одновременно применять налог на профессиональный доход по тем же видам деятельности, по которым они осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве ИП.

Пример из письма МНС: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по фотосъёмке. При этом он планирует одновременно осуществлять аналогичную деятельность по фотосъёмке в качестве физического лица — плательщика НПД. Поскольку деятельность уже осуществляется в качестве ИП, одновременное применение НПД по тому же виду деятельности не допускается.

Практические выводы

1. Да, можно. Физическое лицо вправе осуществлять деятельность и уплачивать налог на профессиональный доход без регистрации ИП — это одно из ключевых преимуществ данного режима.

2. Переход добровольный. Применение НПД осуществляется по инициативе самого физического лица через регистрацию в мобильном приложении «Налог на профессиональный доход».

3. Виды деятельности ограничены. Перечень видов деятельности, по которым может применяться НПД, определён постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851.

4. Нельзя совмещать с ИП по одним и тем же видам деятельности. Если лицо уже зарегистрировано как ИП и ведёт определённую деятельность, оно не может по тем же видам деятельности применять НПД.

5. НПД заменяет ряд иных налогов и сборов, включая подоходный налог, единый налог, сборы за ремесленную деятельность и агроэкотуризм, а также включает в себя страховые взносы в ФСЗН.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), Кодекс от 19 декабря 2002 г. № 166-З, статья 10 «Особые режимы налогообложения» — etalonline.by
• Официальный сайт МНС Республики Беларусь — раздел «Налог на профессиональный доход» — nalog.gov.by/professional_income_tax
• Письмо МНС Республики Беларусь от 10.01.2023 № 3-1-13/00078 «О применении налога на профессиональный доход физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей» — nalog.gov.by (PDF)
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 (перечень видов деятельности для НПД)