Зачёт встречных требований по экспортно-импортным операциям без фактического перемещения валюты в Республике Беларусь

Краткий ответ

Да, зачёт встречных требований по экспортно-импортным операциям без фактического перемещения (перевода) валюты в Республике Беларусь возможен, однако он подчиняется одновременно нормам гражданского законодательства и нормам валютного законодательства, которые устанавливают дополнительные требования и ограничения.

1. Гражданско-правовая основа зачёта встречных требований

Базовая норма содержится в Гражданском кодексе Республики Беларусь (от 7 декабря 1998 г. № 218-З), статья 380 «Зачёт встречного требования».

Согласно гражданскому законодательству, зачёт встречных требований допускается при одновременном выполнении следующих условий:

Для зачёта достаточно заявления одной стороны (ст. 380 ГК РБ). Таким образом, на уровне гражданского права зачёт является правомерным способом прекращения обязательств без фактического движения денежных средств.

2. Валютно-правовые ограничения

Несмотря на то что гражданское законодательство допускает зачёт, валютное законодательство Республики Беларусь устанавливает специальные требования, которые необходимо учитывать при внешнеторговых операциях с нерезидентами.

2.1. Классификация валютных операций

Валютное законодательство Республики Беларусь классифицирует валютные операции на:

• Текущие валютные операции — операции, связанные с международной торговлей товарами и услугами, сроком исполнения до определённого периода;
• Валютные операции, связанные с движением капитала — операции, не относящиеся к текущим (например, предоставление и получение кредитов на срок свыше установленного, инвестиции и др.).

Зачёт встречных требований по экспортно-импортным операциям (поставка товаров, оказание услуг) как правило квалифицируется как текущая валютная операция и в этом качестве допускается.

2.2. Требования к внешнеторговым операциям

Ключевым нормативным актом, регулирующим порядок проведения и контроля внешнеторговых операций, является Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О проведении и контроле внешнеторговых операций» (с последующими изменениями).

Данный акт устанавливает:

• Обязанность резидентов обеспечить поступление валюты от экспорта товаров (работ, услуг) либо получение иных имущественных прав;
• Сроки совершения внешнеторговых операций (поступление выручки, ввоз товаров и т.д.);
• Виды расчётов, допустимые при внешнеторговых операциях, включая возможность зачёта встречных требований при соблюдении определённых условий.

Зачёт встречных требований рассматривается как форма прекращения обязательств во внешнеторговой операции. При этом должны соблюдаться:

1. Соответствие основания зачёта — зачёт должен основываться на встречных обязательствах, возникших из внешнеторговых договоров;
2. Документальное оформление — стороны должны оформить зачёт документально (акт зачёта, уведомление о зачёте и т.п.);
3. Соблюдение сроков — зачёт не должен приводить к нарушению установленных сроков завершения внешнеторговых операций;
4. Отражение в учёте и отчётности — операция зачёта должна быть отражена в бухгалтерском и валютном учёте.

2.3. Ограничения и запреты

Зачёт встречных требований не допускается или ограничивается в следующих случаях:

• Если зачёт относится к валютным операциям, связанным с движением капитала, без соответствующего разрешения (регистрации) Национального банка Республики Беларусь;
• Если зачёт приводит к невыполнению обязанности по обязательной продаже иностранной валюты;
• Если зачёт используется для обхода требований о репатриации валютной выручки;
• В иных случаях, прямо предусмотренных законодательством.

3. Административная ответственность

За нарушение установленного порядка проведения валютных операций, в том числе при неправомерном зачёте встречных требований, предусмотрена административная ответственность.

Согласно Кодексу Республики Беларусь об административных правонарушениях (от 6 января 2021 г. № 91-З), статья 12.4 «Нарушение установленного порядка использования счетов, открытых за пределами Республики Беларусь»:

«Проведение должностным лицом юридического лица, индивидуальным предпринимателем валютных операций по счету, открытому в банке или иной кредитной организации за пределами Республики Беларусь, с нарушением требований валютного законодательства — влечёт наложение штрафа в размере от пяти до тридцати пяти базовых величин».

Также могут применяться иные статьи КоАП, предусматривающие ответственность за нарушение требований валютного законодательства (в зависимости от характера нарушения).

4. Практические рекомендации

5. Вывод

Зачёт встречных требований по экспортно-импортным операциям без фактического перемещения валюты допускается законодательством Республики Беларусь, однако он должен осуществляться с соблюдением:

1. Гражданско-правовых условий зачёта (ст. 380 ГК РБ) — взаимность, однородность, наступление срока, допустимость;
2. Требований валютного законодательства — классификация операции, соблюдение сроков внешнеторговых операций, документальное оформление;
3. Требований об обязательной продаже иностранной валюты (если применимо);
4. Порядка валютного контроля — отражение в учёте и отчётности.

Несоблюдение этих требований может повлечь административную ответственность по нормам Кодекса об административных правонарушениях (в частности, по ст. 12.4 и иным статьям).

Источники

Примечание: Поскольку база правовых актов, предоставленная для поиска, не содержала полного текста всех необходимых нормативных актов (в частности, Указа № 178 и ст. 380 ГК РБ), часть ответа основана на общих положениях законодательства Республики Беларусь о валютном регулировании и гражданском праве. Рекомендуется сверять актуальные редакции нормативных актов на официальном портале pravo.by.