Основные принципы налоговой системы Республики Беларусь

Налоговая система Республики Беларусь строится на принципах, закреплённых в статье 2 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Раздел I «Общие положения», Глава 1 «Основные положения»). Как установлено статьёй 1 НК, именно Кодекс определяет систему налогов, сборов (пошлин) и основные принципы налогообложения в Республике Беларусь. Конституционную основу налоговой системы образует статья 56 Конституции Республики Беларусь, возлагающая на граждан обязанность нести установленные законом налоги и пошлины.

Согласно пункту 1 статьи 2 НК Республики Беларусь, налогообложение основывается на следующих восьми принципах:

1. Законность налогообложения (подп. 1.1)

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Кодексом признаками налогов иные платежи, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией, Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами и актами Президента Республики Беларусь. Все участники налоговых отношений обязаны соблюдать налоговое законодательство.

2. Обязательность налогообложения (подп. 1.2)

Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признаётся плательщиком.

3. Равенство налогообложения (подп. 1.3)

Налоги, сборы (пошлины) не могут иметь дискриминационный характер и устанавливаться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных критериев. Нормы, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.

4. Презумпция добросовестности плательщика (подп. 1.4)

Плательщик налогов, сборов (пошлин) признаётся добросовестным, пока иное не будет доказано на основании документально подтверждённых сведений.

5. Справедливость налогообложения (подп. 1.5)

Один и тот же объект налогообложения может облагаться одними и теми же налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период (недопустимость двойного налогообложения).

6. Стабильность налогового законодательства (подп. 1.6)

Налоги, сборы (пошлины), установленные Кодексом на очередной финансовый год, не подлежат изменению в течение этого финансового года.

7. Гласность налогового законодательства (подп. 1.7)

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном законодательством.

8. Экономическая обоснованность налогообложения (подп. 1.8)

Налоги, сборы (пошлины) устанавливаются с учётом необходимости сбалансированности расходов республиканского и местных бюджетов с их доходами, а объём доходов от уплаты налогов должен превышать затраты на их администрирование.

Кроме того, пункт 2 статьи 2 НК устанавливает специальный ограничительный запрет: не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, её территориальной целостности, политической и финансовой стабильности, в том числе ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих иные препятствия для законной предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З — ст. 1, ст. 2 (Раздел I, Глава 1)
• Конституция Республики Беларусь — ст. 56

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь по состоянию на 29 августа 2026 г.