Платежи, на которые не распространяется оффшорный сбор

Правовая основа: глава 23 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (ст. 261–266). Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (ст. 262 НК). Исключения из-под обложения действуют по двум самостоятельным механизмам.

I. Платежи, не признаваемые объектом обложения (п. 2 ст. 263 НК)

Не являются объектами обложения оффшорным сбором:

1. перечисление денежных средств государственными органами в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам;
2. перечисления в пользу иностранных компаний, оказывающих услуги международного рейтингового агентства, — в частности, компании «STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC» (штат Делавэр, США); действующая редакция кодекса включает в этот перечень и иные международные рейтинговые агентства (в частности, «MOODY'S INVESTORS SERVICE, INC.» и «FITCH RATINGS, INC.»).

Кроме того, по смыслу самого определения объекта (п. 1 ст. 263 НК) не облагаются:

• перечисления нерезиденту, не зарегистрированному в оффшорной зоне, — если они производятся не по обязательству перед таким нерезидентом и не на счет, открытый в оффшорной зоне;
• исполнение обязательства в неденежной форме, если нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне, исполняет встречное обязательство путем перечисления резиденту денежных средств, передачи цифровых знаков (токенов) оператору криптоплатформы — резиденту Республики Беларусь, либо когда исполнение связано со сделками на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь (подп. 1.2 ст. 263 НК).

II. Льготы — освобождение от обложения (п. 1 ст. 264 НК)

Освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:

1. организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам (подп. 1.1);
2. в целях возврата плательщиками денежных средств, полученных от нерезидентов в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором (подп. 1.2);
3. по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом (подп. 1.3);
4. направляемых банками Республики Беларусь в пользу нерезидентов — операторов платежных систем на основе банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких платежных системах) (подп. 1.4).

III. Дополнительное замечание о круге плательщиков

Оффшорный сбор в принципе не распространяется на платежи физических лиц и иностранных организаций, поскольку плательщиками сбора являются только белорусские организации и белорусские ИП (ст. 262 НК).

⚠️ Важная оговорка. Полные тексты п. 2 ст. 263 и п. 1 ст. 264 содержат и иные подпункты, которые в ходе поиска были получены не полностью (в т.ч. платежи банков в пользу компаний VISA International Service Association и MasterCard Europe в подп. 1.4 ст. 264). Перед принятием решений рекомендуется свериться с актуальной редакцией кодекса.

Источники:

• НК РБ (Особенная часть), ст. 263 «Объекты налогообложения оффшорным сбором» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (гл. 23, ст. 263)
• НК РБ (Особенная часть), ст. 264 «Льготы по оффшорному сбору» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (гл. 23, ст. 264)
• НК РБ (Особенная часть), ст. 262 «Плательщики оффшорного сбора» — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=hk0900071