На какие расходы распространяется социальный налоговый вычет по подоходному налогу в Республике Беларусь?

Социальные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц

Правовое основание: статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 18, раздел V). Вычеты применяются при определении налоговой базы в соответствии с пунктами 3, 4 и 9 статьи 199 НК, т.е. в отношении доходов, облагаемых по общей ставке подоходного налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК плательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных в течение налогового периода (календарного года) расходов по следующим направлениям.

1. Расходы на обучение (подпункт 1.1)

• за своё обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
• на погашение (возврат) кредитов банков и займов, полученных от белорусских организаций или белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением «штрафных» процентов за несвоевременное погашение/уплату), фактически израсходованных на получение такого образования;
• за обучение лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства (родители, дети, родные братья и сёстры, дед, бабка, внуки — понятие раскрыто в ст. 17 НК), а также плательщиком-опекуном (попечителем) — за обучение своих подопечных, в том числе бывших, достигших 18 лет, при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Важно: вычет предоставляется только при получении образования соответствующего уровня впервые и только по белорусским учреждениям образования.

2. Расходы на добровольное страхование (подпункт 1.2)

В сумме уплаченных страховых взносов (страховых премий):

• по договорам добровольного страхования жизни и (или) дополнительной пенсии, заключённым на срок не менее трёх лет со страховыми организациями Республики Беларусь;
• по договорам добровольного страхования медицинских расходов, заключённым на срок не менее трёх лет со страховыми организациями Республики Беларусь.

3. Расходы на медицинские услуги и лекарства (подпункт 1.3)

• за оказанные в Республике Беларусь медицинские услуги в государственных организациях здравоохранения и государственных организациях, имеющих право оказывать медицинские услуги в рамках предпринимательской деятельности (перечень утверждается Правительством), — в размере фактически произведённых расходов;
• за оказанные в Республике Беларусь медицинские услуги иными (частными) организациями и ИП, имеющими специальное разрешение (лицензию) на медицинскую деятельность, а также за приобретённые в Республике Беларусь лекарственные средства, перевязочные материалы, изделия медицинского назначения, контактные линзы, оправы и линзы для очков в организациях и у ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность;
• плательщик-родитель вправе получить такой вычет также по расходам на медицинские услуги и лекарства для своих несовершеннолетних детей.

Порядок получения (пункт 2 статьи 210 НК)

• в течение календарного года — по месту основной работы (службы, учёбы) через налогового агента независимо от размера начисляемого дохода;
• по окончании календарного года — налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, на основании поданной налоговой декларации (расчета).

Обязательное условие — наличие документов, подтверждающих фактические расходы (договоры, справки учреждений образования, чеки, квитанции и т.п.). Вычет применяется к доходам того же налогового периода; вычет предоставляется в размере фактических расходов без ограничения максимальной суммой.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 210 «Социальные налоговые вычеты», ст. 199, ст. 219 — etalonline.by
• Разъяснения налоговых органов о порядке предоставления социальных вычетов с 01.01.2025 — baranovichi.brest-region.gov.by

Обратите внимание: отдельные условия (минимальный срок договоров страхования, перечни организаций) рекомендуется дополнительно сверить с действующей редакцией ст. 210 НК и разъяснениями МНС, поскольку в Кодекс регулярно вносятся изменения (в т.ч. Законами от 13.12.2024 № 47-З и от 30.12.2025 № 127-З).