Облагается ли экологическим налогом выброс загрязняющих веществ в атмосферу в Республике Беларусь?

Краткий ответ

Да, облагается. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух прямо названы объектом налогообложения экологическим налогом в Налоговом кодексе Республики Беларусь (Особенная часть).

Правовое обоснование

Вопрос регулируется главой 21 «Экологический налог» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 246–253).

1. Объект налогообложения

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 247 НК РБ, объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

«выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях»

(в редакции Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З).

Таким образом, налог взимается за выбросы от стационарных источников, отражённые в разрешительных документах природоохранного законодательства. Выбросы от передвижных источников (транспортных средств) экологическим налогом в настоящее время не облагаются.

2. Плательщики (статья 246 НК РБ)

• организации и индивидуальные предприниматели;
• бюджетные организации плательщиками по общему правилу не признаются (исключение — захоронение отходов производства, приобретённых в собственность);
• физические лица (не ИП) плательщиками экологического налога не являются.

3. Налоговая база (статья 248 НК РБ)

Определяется как фактические объёмы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, указанных в разрешениях на выбросы или комплексных природоохранных разрешениях.

4. Ставки (статья 249 НК РБ)

Ставки установлены согласно приложениям 7–9 к НК РБ и дифференцированы по видам загрязняющих веществ. При этом предусмотрен понижающий коэффициент 0,27 — за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения (отопление, горячее водоснабжение, освещение и т.д.).

5. Налоговый период и сроки (статьи 250, 253 НК РБ)

• налоговый период — календарный квартал;
• налоговая декларация (расчёт) представляется, а налог уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Льготы

Отдельные освобождения от экологического налога (в том числе по выбросам в атмосферный воздух, например при использовании отдельных видов топлива) предусмотрены статьёй 251 НК РБ.

Вывод

Выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух в Республике Беларусь является объектом обложения экологическим налогом, если он произведён организацией или индивидуальным предпринимателем и учтён в разрешении на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух либо комплексном природоохранном разрешении. Налог исчисляется исходя из фактических объёмов выбросов по ставкам, установленным приложениями 7–9 к НК РБ, за квартал.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 21, ст. 246–253:
   • ст. 246 (плательщики): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-8#article-141
   • ст. 247 (объекты налогообложения): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-8#article-142
   • ст. 248 (налоговая база): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-8#article-143
   • ст. 249 (ставки): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-8#article-144
   • ст. 250 (налоговый период): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-8#article-145

Ответ актуален на текущую дату; при применении норм рекомендуется сверяться с действующей редакцией НК РБ на Национальном правовом Интернет-портале (pravo.by / etalonline.by).