Облагается ли единым налогом розничная торговля, осуществляемая индивидуальным предпринимателем?

Краткий вывод

Да. Розничная торговля, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, по общему правилу облагается единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, причём применение этого налога при розничной торговле является для ИП обязательным (а не добровольным) специальным налоговым режимом.

1. Правовое основание

Регулирование осуществляется главой 33 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З.

• Плательщик — индивидуальный предприниматель (пп. 1.1 п. 1 ст. 334 НК).
• Объект налогообложения для ИП прямо включает розничную торговлю (пп. 1.2 п. 1 ст. 337 НК, в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З): розничная торговля товарами, отнесёнными к группам:
  1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
  2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
  3. иные продовольственные товары;
  4. непродовольственные товары.

2. Обязательность и заменяющий эффект единого налога

ИП, осуществляющий розничную торговлю, признаётся плательщиком единого налога, и иной порядок налогообложения (подоходный налог, налог при упрощённой системе) к розничной торговле не применяется. При этом уплата единого налога заменяет уплату (п. 1 ст. 336 НК):

• подоходного налога с физических лиц и налога на профессиональный доход по доходам от деятельности, облагаемой единым налогом;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов.

Кроме того, по оборотам розничной торговли, облагаемой единым налогом, НДС не уплачивается (освобождение предусмотрено ст. 118 НК). Показательно, что даже физическое лицо, осуществляющее розничную торговлю без государственной регистрации в качестве ИП, исполняет налоговые обязательства, предусмотренные данной главой (п. 2 ст. 334 НК).

3. Налоговая база и ставки

• Налоговая база (п. 1 ст. 338 НК) определяется исходя из осуществляемого вида деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки — по розничной торговле, как правило, за каждый торговый объект (торговое место).
• Ставки (ст. 339 НК) устанавливаются за месяц приложением 24 к НК; областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшать/увеличивать их не более чем в два раза в зависимости от населённого пункта, места осуществления деятельности и категории плательщика.

4. Когда единый налог не применяется

Согласно п. 2 ст. 336 НК положения главы 33 не применяются:

• при реализации товаров организациям и индивидуальным предпринимателям (продажа юрлицу/ИП — это не розничная торговля потребителю);
• при реализации товаров потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества.

Отдельно обратите внимание: для розничной торговли, осуществляемой через интернет-магазин, установлен особый порядок — единый налог в этом случае не применяется (применяется подоходный налог со специальной ставкой).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 33:

• ст. 334 (плательщики) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-250
• ст. 336 (общие условия применения) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-252
• ст. 337 (объект налогообложения) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-253
• ст. 338 (налоговая база) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-254
• ст. 339 (ставки) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-255

Ответ подготовлен по состоянию на текущую дату с учётом редакции НК, действующей после Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З. По конкретной хозяйственной ситуации (вид товара, формат торговли, наличие льгот по ст. 340 НК) рекомендуется дополнительно свериться с актуальной редакцией Кодекса и разъяснениями МНС.