Облагается ли земельным налогом участок, предоставленный для строительства жилого дома?

Ответ

Да, облагается. Земельный участок, предоставленный для строительства (и обслуживания) жилого дома, признаётся объектом налогообложения земельным налогом на общих основаниях — с момента возникновения у лица права на такой участок. Специального освобождения «на период строительства» действующее законодательство не содержит.

1. Правовое обоснование

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 20 «Земельный налог» (ст. 234–245).

Согласно п. 1 ст. 238 НК объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них, в том числе:

• принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
• принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
• иные участки, в отношении которых плательщики имеют право осуществлять пользование;
• самовольно занятые.

Участок, предоставленный гражданину исполкомом с целевым назначением «для строительства и обслуживания жилого дома», с даты государственной регистрации соответствующего права подпадает под все признаки объекта налогообложения. Ни целевое назначение участка, ни факт незавершённости строительства значения не имеют — Налоговый кодекс не ставит обязанность по уплате налога в зависимость от фактического освоения участка или наличия на нём постройки.

Пункт 2 ст. 238 НК содержит закрытый перечень участков, не признаваемых объектами налогообложения (земли общего пользования населённых пунктов, земли лесного и водного фонда, земли запаса, участки, занятые кладбищами, и др.). Участки для жилищного строительства в этот перечень не входят.

2. Льготы

• Ст. 239 НК «Льготы по земельному налогу» не предусматривает льготы для граждан «на период строительства жилого дома». Льготы установлены для отдельных категорий плательщиков и случаев (в частности, для организаций, включая случаи жилищного строительства — на период строительства).
• НК предусматривает исчисление налога в повышенных размерах в установленных случаях (например, в десятикратном размере — за участки, по которым истёк установленный срок предоставления, в пятикратном — за самовольно занятые участки).

3. Как исчисляется и уплачивается

• Налоговый период — календарный год; налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости участка, а при её отсутствии — исходя из площади и ставок, установленных НК (местные Советы депутатов вправе изменять ставки, но не более чем в 2,5 раза).
• Для граждан налог исчисляет налоговый орган на основании сведений государственных органов; извещение направляется в личный кабинет плательщика (либо по почте). Уплата производится в целом за год, не позднее 15 ноября года, за который исчислен налог (авансовые платежи для физлиц исключены с 01.01.2023) — ст. 244 НК.
• Для организаций — самостоятельное исчисление, декларация не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим, уплата и включение сумм в затраты — ст. 244, 245 НК.
• Если участок государственной собственности предоставлен в аренду, по общему правилу взимается не земельный налог, а арендная плата.

4. Актуальность на текущую дату

Законом от 30.12.2025 № 127-З внесён ряд изменений в налогообложение имущества физических лиц (часть новелл применяется при исчислении налогов за 2026 год), однако общее правило о налогообложении участков, предоставленных для строительства жилых домов, осталось прежним.

Вывод

Участок, предоставленный для строительства жилого дома, подлежит налогообложению земельным налогом независимо от того, начато или завершено строительство. Обязанность по уплате возникает с момента государственной регистрации права на участок; «льготы на период строительства» для граждан НК не установлено.

Источники

1. Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 20, ст. 238, 239, 244, 245 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Текст ст. 239 НК — https://avcd.by/book/statja-239-lgoty-po-zemelnomu-nalogu/
3. Текст ст. 244 НК — https://avcd.by/book/statja-244-porjadok-i-sroki-predstavlenija-nalogovyh-deklaracij-raschetov-svedenij-uvedomlenij-i-uplaty-zemelnogo-naloga/
4. Разъяснения о порядке и сроках уплаты имущественных налогов физлицами (инспекция МНС) — https://www.cherikov.gov.by/downloads/sluzhby/imns/info05.pdf
5. Минфин РБ, «Земельный налог (глава 20 НК)» — https://www.minfin.gov.by/tax_policy/tax_system/doc/48d70d7ae1f34a8c.html

Ответ носит информационный характер: конкретная ставка и возможные льготы зависят от категории земель, населённого пункта и решений местного Совета депутатов — точный расчёт рекомендуется уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения участка.