Облагаются ли налогом на недвижимость жилые помещения, принадлежащие физическим лицам?

Question

Accepted Answer

## Ответ: Нет, по общему правилу — не облагаются

Жилые помещения (квартиры, жилые дома, дачи, садовые домики, гаражи, машино‑места), принадлежащие физическим лицам, **не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость**. Это следует из действующей редакции главы 19 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71‑З.

---

### 1. Правовое обоснование

**Объекты налогообложения установлены ст. 227 НК РБ (Особенная часть).** Кодекс разделяет объекты для организаций и для физических лиц:

- **У плательщиков‑организаций** (п. 1 ст. 227) объектами признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью организаций или находящиеся у них в хозяйственном ведении / оперативном управлении, взятые в финансовую аренду (лизинг), аренду или иное пользование, и др.
- **У плательщиков‑физических лиц** объектами налогообложения признаются лишь:
  - **незавершенные законсервированные капитальные строения (здания, сооружения), их части**;
  - **капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые (предназначенные к использованию) для осуществления предпринимательской деятельности**.

Жилые помещения в перечне объектов для физических лиц **не поименованы** — следовательно, налогом на недвижимость не облагаются.

### 2. Историческая справка

До 2023 года физические лица уплачивали налог на недвижимость за принадлежащие им жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, гаражи, машино‑места (по ставке 0,1 %). **С 1 января 2023 г. Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230‑З** жилые помещения исключены из объектов налогообложения для физических лиц — налог за них больше не исчисляется и не уплачивается.

### 3. Исключения — когда физическое лицо всё же уплачивает налог

| Ситуация | Облагается ли |
|---|---|
| Квартира, жилой дом, дача, садовый домик, гараж, машино‑место используются для проживания / личных нужд | ❌ Не облагается |
| Незавершенное законсервированное капитальное строение (например, «недострой» на участке) | ✅ Облагается (ст. 227 НК) |
| Жилое помещение (или его часть) фактически используется для предпринимательской деятельности (офис, магазин и т. п.) | ✅ Облагается как объект, используемый в предпринимательской деятельности |
| Жилое помещение принадлежит **организации** | ✅ Облагается (п. 1.1 ст. 227), за исключением жилищного фонда, используемого для проживания физлиц (пп. 1.1 п. 1 ст. 228 НК) |

**Важное уточнение:** сдача жилого помещения гражданам **в наем (для проживания)** не является предпринимательской деятельностью и сама по себе не влечет возникновения налога на недвижимость. Однако доходы от сдачи жилья в наем облагаются **подоходным налогом в фиксированных суммах** (глава 18 НК РБ) — это самостоятельный налог.

### 4. Смежные обязательства

Обратите внимание: за **земельный участок**, на котором расположен жилой дом, физические лица уплачивают **земельный налог** либо арендную плату (глава 20 НК РБ, ст. 236 и след.) — это отдельное налоговое обязательство, не зависящее от отмены налога на недвижимость.

---

### Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71‑З:
 - ст. 227 «Объекты налогообложения налогом на недвижимость» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
 - ст. 228 «Льготы по налогу на недвижимость»;
 - ст. 230 «Ставки налога на недвижимость», ст. 232 «Порядок исчисления налога на недвижимость».
2. Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230‑З «Об изменении законов» (отмена с 2023 г. налога на недвижимость по жилым помещениям для физических лиц).

*Ответ актуален на текущую дату. Точную редакцию статей на конкретную дату рекомендуется проверять на национальном правовом портале etalonline.by.*

Ситуация	Облагается ли
Квартира, жилой дом, дача, садовый домик, гараж, машино‑место используются для проживания / личных нужд	❌ Не облагается
Незавершенное законсервированное капитальное строение (например, «недострой» на участке)	✅ Облагается (ст. 227 НК)
Жилое помещение (или его часть) фактически используется для предпринимательской деятельности (офис, магазин и т. п.)	✅ Облагается как объект, используемый в предпринимательской деятельности
Жилое помещение принадлежит организации	✅ Облагается (п. 1.1 ст. 227), за исключением жилищного фонда, используемого для проживания физлиц (пп. 1.1 п. 1 ст. 228 НК)