Облагаются ли подоходным налогом алименты, получаемые физическими лицами в Республике Беларусь?

Ответ: Нет, алименты подоходным налогом не облагаются

Краткий вывод: Алименты, получаемые физическими лицами в Республике Беларусь, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц и, соответственно, налогом не облагаются независимо от их размера, способа взыскания и категории получателя.

Правовое обоснование

1. Общая норма об объекте налогообложения

Согласно пункту 1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками:

• от источников в Республике Беларусь и (или) за её пределами — для налоговых резидентов;
• от источников в Республике Беларусь — для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

2. Специальная норма-исключение для алиментов

Пунктом 2 той же статьи 196 Налогового кодекса установлен перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения подоходным налогом. В этот перечень, в частности, входит подпункт, прямо называющий алименты, полученные плательщиками (в действующей редакции Кодекса — подпункт 2.29 пункта 2 статьи 196 НК).

Это означает, что алименты исключены из-под действия подоходного налога на уровне самой конструкции объекта налогообложения — они не просто освобождены от налога (как льгота), а изначально не образуют объекта налогообложения.

Практические следствия

Дополнительные пояснения

1. Способ взыскания не имеет значения. Освобождение охватывает как алименты, взыскиваемые в судебном порядке, так и алименты, уплачиваемые по Соглашению об уплате алиментов, которое может предусматривать уплату в процентном отношении к доходу, в твёрдой денежной сумме (периодически или единовременно), а также путём передачи имущества, включая жилые помещения (статьи 103-1, 103-6 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье от 9 июля 1999 г. № 278-З).

2. Категория получателя не имеет значения. Норма охватывает алименты на несовершеннолетних детей, нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи родителей, а также алименты на супругов и других лиц, предусмотренных брачно-семейным законодательством.

3. Алименты, уплачиваемые в твёрдой денежной сумме единовременно или путём передачи имущества, также не влекут налоговых последствий для получателя, поскольку подпункт 2.29 пункта 2 статьи 196 НК не содержит оговорок о форме или периодичности выплаты.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, статья 196 «Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц» (п. 1, п. 2, подп. 2.29) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, статья 17 (для определения статуса налогового резидента) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
3. Кодекс Республики Беларусь о браке и семье от 09.07.1999 № 278-З, статьи 103-1, 103-6 (Соглашение об уплате алиментов) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk9900278

⚠️ Примечание: нумерация подпункта в пункте 2 статьи 196 НК может меняться при очередных редакциях Кодекса, однако сама норма о невключении алиментов в объект налогообложения подоходным налогом действует неизменно на протяжении многих лет. При подготовке документов рекомендуется сверить актуальную нумерацию подпункта с действующей редакцией Налогового кодекса на etalonline.by.