Да, облагаются

Доходы физических лиц в натуральной форме являются объектом обложения подоходным налогом в Республике Беларусь наравне с доходами в денежной форме. Форма получения дохода значения не имеет.

Ниже — развёрнутое правовое обоснование со ссылкой на действующее законодательство.

1. Правовое основание налогообложения

Согласно п. 1 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть, раздел VI, глава 18), объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

• от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за её пределами — для налоговых резидентов Республики Беларусь (ст. 17 НК);
• от источников в Республике Беларусь — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

Принципиальная норма закреплена в п. 1 ст. 199 НК: при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом удержания из дохода (по распоряжению плательщика, решению суда или иных органов) налоговую базу не уменьшают.

2. Что признаётся доходом в натуральной форме

Перечень приведён в п. 2 ст. 200 НК и является открытым («в том числе относятся»):

3. Порядок оценки дохода (определение налоговой базы)

В силу п. 1 ст. 200 НК:

От организаций и ИП — размер дохода определяется как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества с учётом НДС, а для подакцизных товаров — и акцизов, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов); при их отсутствии — определяется самостоятельно, но не ниже стоимости идентичных (однородных) товаров.

От физических лиц (по договорам, не связанным с предпринимательской деятельностью) — по специальным правилам: капитальные строения и машино-места — по оценочной стоимости территориальной организации по госрегистрации недвижимости; акции — по номинальной стоимости; доли в уставных фондах — пропорционально чистым активам; земельные участки — по кадастровой стоимости; иное имущество — по цене идентичных товаров (при нескольких источниках информации — исходя из наименьшей цены).

4. Налоговые ставки

Применяются ставки, установленные ст. 214 НК: основная ставка — 13%. С учётом изменений, вступивших в силу с 01.01.2026 (п. 8-2 ст. 199 НК), для совокупных годовых доходов, облагаемых по основной ставке, действует прогрессивная шкала: 13% — до 350 000 руб., 25% — на часть дохода от 350 001 до 600 000 руб., 30% — свыше 600 000 руб. Для отдельных категорий доходов установлены специальные ставки (дивиденды, выигрыши, аренда — фиксированные суммы и др.).

5. Изъятия из объекта налогообложения и льготы

Доход в натуральной форме не облагается, если он прямо исключён из объекта налогообложения (п. 2 ст. 196 НК) либо освобождён (ст. 208 НК), в частности:

• пп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК — доходы от операций между физическими лицами, состоящими в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного (кроме доходов по трудовым договорам и договорам, связанным с предпринимательской деятельностью);
• пп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК — оплата организациями и ИП расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров и иных мероприятий, связанных с их деятельностью (кроме призов и вознаграждений участникам);
• пп. 2.21 п. 2 ст. 196 НК — сувенирная и памятная продукция в пределах 259 руб. от каждого налогового агента в течение 2026 г.; аналогичный лимит (259 руб. по каждой выплате) установлен для имущественных прав, передаваемых в рамках рекламных мероприятий (пп. 2.19);
• ст. 208 НК — обширный перечень освобождаемых доходов (в т.ч. от наследования, подарки от близких родственников и др.).

6. Порядок исчисления и уплаты

• При выплате дохода в натуральной форме налоговым агентом (организацией, ИП, нотариусом — ст. 181, 216 НК) налог исчисляется с его стоимости и удерживается из любых денежных сумм, причитающихся плательщику;
• при невозможности удержания агент в 30-дневный срок направляет сообщение плательщику и в налоговый орган по месту жительства, после чего налог уплачивается физическим лицом на основании извещения налогового органа (п. 5 ст. 216 НК);
• при получении натурального дохода не от налоговых агентов (например, безвозмездной недвижимости от постороннего физического лица) физическое лицо обязано представить налоговую декларацию и уплатить налог самостоятельно.

Вывод

Доходы физических лиц в натуральной форме (оплата за них товаров, работ, услуг, безвозмездные получения, оплата труда «натурой») подлежат обложению подоходным налогом на общих основаниях — по основной ставке 13% (с учётом прогрессивной шкалы для сверхдоходов) от стоимости такого дохода, определённой по правилам ст. 200 НК. Налогообложение не применяется лишь в случаях, прямо предусмотренных п. 2 ст. 196 и ст. 208 НК.

Ответ подготовлен на основании Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть, № 71-З от 29.12.2009, раздел VI «Подоходный налог с физических лиц») в действующей редакции и комментариев МНС РБ на 2026 год.