Обязаны ли физические лица уплачивать земельный налог за находящиеся в собственности участки?

Ответ

Да, по общему правилу физические лица обязаны уплачивать земельный налог за принадлежащие им на праве собственности земельные участки, если такие участки не освобождены от налогообложения Налоговым кодексом Республики Беларусь.

1. Правовая основа

Земельный налог регулируется главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в действующей редакции — статьи 236–244).

2. Кто является плательщиком

Согласно статье 236 НК, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (с учетом особенностей, установленных ст. 237 НК).

Из этого следует:

• право собственности на участок — достаточное основание для возникновения обязанности по уплате налога;
• плательщиком является и лицо, которому участок принадлежит на праве пожизненного наследуемого владения;
• если участок передан в аренду государством, арендатор уплачивает не земельный налог, а арендную плату; при этом собственник, сдавший свой участок в аренду, от уплаты земельного налога не освобождается;
• обязанность по уплате налога не зависит от фактического использования участка (в том числе «заброшенный» участок облагается налогом).

3. Объект и налоговая база

• Объект налогообложения — земельный участок, находящийся на территории Республики Беларусь и принадлежащий плательщику (ст. 238 НК);
• налоговая база — площадь земельного участка (ст. 239 НК);
• ставки устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах, определенных НК (ст. 241 НК).

4. Когда налог уплачивать не нужно (льготы)

Статьей 240 НК предусмотрен перечень освобождений от земельного налога. В частности, не облагаются налогом земельные участки, занятые:

• одноквартирными жилыми домами (в том числе незавершенными), жилыми домами блокированной застройки и входящими в их состав квартирами, а также квартирами в многоквартирных жилых домах;
• гаражами (машино-местами) в составе соответствующих кооперативов;
• иными объектами, указанными в ст. 240 НК.

⚠️ Важное изменение: с 1 января 2023 г. (Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З) отменено освобождение в отношении земельных участков, занятых садовыми домиками и (или) предоставленных для ведения коллективного садоводства, дачного строительства — теперь за садовые и дачные участки физические лица уплачивают земельный налог на общих основаниях.

5. Порядок исчисления и уплаты

• Физические лица не представляют налоговую декларацию — налог исчисляется налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органов;
• уплата производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 августа года, в котором налог подлежит уплате (ст. 244 НК). Извещение может быть направлено в том числе в личный кабинет плательщика (web-портал налоговых органов, МСИ);
• для сравнения: организации представляют декларацию по земельному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 244 НК).

6. Последствия неуплаты

Неуплата (несвоевременная уплата) земельного налога влечет начисление пеней (ст. 55 НК, Общая часть) и административную ответственность по ст. 13.6 КоАП Республики Беларусь.

Итог

Вывод: физические лица — собственники земельных участков являются плательщиками земельного налога и обязаны уплачивать его на основании извещения налогового органа в срок до 15 августа соответствующего года, за исключением участков, освобожденных от налогообложения статьей 240 НК.

Нормативные источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 20 «Земельный налог», ст. 236, 237, 238, 239, 240, 241, 244 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З (изменения в Налоговый кодекс, в т.ч. по имущественным налогам физических лиц).

Примечание: точный перечень льгот и актуальные ставки по конкретному участку рекомендуется проверить в территориальной налоговой инспекции либо через личный кабинет плательщика, поскольку ставки ежегодно устанавливаются (корректируются) решениями местных Советов депутатов.