Ответ: Да, обязаны

Плательщики единого налога в Республике Беларусь обязаны вести учёт доходов в книге учёта доходов. Это прямо следует из налогового законодательства. Разберём подробно.

1. Прямое требование Налогового кодекса

Статья 344 «Порядок ведения учёта доходов» главы 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З устанавливает, что плательщики единого налога ведут учёт доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в книге учёта доходов по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.

При этом если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой единым налогом, осуществляет иную деятельность (доходы от которой не признаются объектом налогообложения единым налогом), доходы от такой деятельности подлежат раздельному учёту.

Поскольку глава 33 НК охватывает как индивидуальных предпринимателей, так и иных физических лиц — плательщиков единого налога, обязанность по ведению книги учёта доходов распространяется на обе категории.

2. Общая обязанность по ведению учёта

Требование согласуется с общими нормами Налогового кодекса (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З:

• подп. 1.4 п. 1 ст. 22 — плательщик обязан вести учёт доходов (расходов) и иных объектов налогообложения в порядке, установленном актами налогового законодательства;
• ст. 23 — порядок ведения такого учёта определяется актами налогового законодательства (для единоналожников-физлиц это как раз ст. 344 НК).

3. Практическое значение книги учёта доходов

Книга — не формальность, а рабочий инструмент, поскольку её данные используются:

• при исчислении доплаты единого налога в случае превышения фактической выручки над предполагаемой (ст. 343 НК);
• при определении выручки в отчётном периоде, в том числе при розничной торговле товарами разных групп (ст. 342 НК);
• для подтверждения показателей при камеральных и выездных проверках — книга предъявляется налоговому органу по его требованию.

Форма книги утверждена МНС и доступна на официальном сайте nalog.gov.by; допускается ведение книги в том числе в электронном виде через личный кабинет плательщика, если это предусмотрено установленным МНС порядком.

4. Оговорка для организаций

Требование о книге учёта доходов касается плательщиков по главе 33 НК (ИП и иные физические лица). Для организаций — плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 34 НК) ведение специальной книги учёта доходов Кодексом не предусмотрено: их налоговая база определяется как денежное выражение валовой выручки (ст. 349 НК), а учёт ведётся в общеустановленном порядке (законодательство о бухгалтерском учёте и учёте выручки).

5. Ответственность

Нарушение установленного порядка ведения учёта доходов (в том числе неведение книги учёта доходов) влечёт административную ответственность по главе 12 КоАП Республики Беларусь.

Итог

Да — плательщики единого налога (индивидуальные предприниматели и иные физические лица) в силу ст. 344 НК Республики Беларусь обязаны вести книгу учёта доходов по форме, утверждённой МНС, отражая в ней выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, с раздельным учётом доходов от деятельности, не облагаемой единым налогом.

Источники:

• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 342, 343, 344, 349 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 22, 23 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166