Освобождаются ли от подоходного налога государственные пособия, выплачиваемые в Республике Беларусь?

Краткий вывод

Да, освобождаются. Государственные пособия, назначенные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, не облагаются подоходным налогом с физических лиц. Единственное существенное исключение — пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком), которые облагаются этим налогом в общем порядке.

Правовое основание

Льгота установлена статьей 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц».

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 208 НК, от подоходного налога с физических лиц освобождаются:

государственные пособия, назначенные в соответствии с законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком), а также иных выплат, указанных в пункте 2 статьи 196 настоящего Кодекса.

📌 Обратите внимание на ключевое условие: пособие должно быть «назначенным в соответствии с законодательством», т.е. относиться к государственным пособиям, предусмотренным специальными законами и постановлениями Правительства. Иные выплаты (например, разовая материальная помощь от нанимателя) под данную льготу не подпадают — они оцениваются по другим пунктам статьи 208 либо облагаются налогом.

Какие пособия охватываются льготой

К освобождаемым государственным пособиям относятся, в частности:

• пособия семьям, воспитывающим детей (включая пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) — в соответствии с Законом от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»;
• пособие по беременности и родам (Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.01.2013 № 56) — оно не является пособием по временной нетрудоспособности и, соответственно, не облагается;
• пособие по безработице — в соответствии с Законом от 15.06.2006 № 125-З «О занятости населения»;
• пособия гражданам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, и иные пособия, предусмотренные законодательством.

Что облагается налогом

Пособие по временной нетрудоспособности (в том числе выданное по уходу за больным ребенком) подлежит налогообложению по общей ставке 13 % (подп. 1.1 п. 1 ст. 214 НК). Его исчисление и удержание производит налоговый агент — как правило, наниматель (ст. 216 НК).

Практические следствия

1. Наниматель (налоговый агент) не исчисляет и не удерживает подоходный налог с сумм освобожденных государственных пособий.
2. Освобожденные доходы не подлежат указанию в налоговой декларации (расчете) — это прямо следует из пункта 3 статьи 222 НК: «Не подлежат указанию в налоговой декларации доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных статьей 208 настоящего Кодекса».
3. Для полноты: аналогично освобождаются пенсии и стипендии, назначенные в соответствии с законодательством (подп. 1.2, 1.3 п. 1 ст. 208 НК).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 196, 197, 199, 208, 214, 216, 222 — etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Закон Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»
• Постановление Совмина от 28.01.2013 № 56 «Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам»

⚠️ Ответ подготовлен на основании Налогового кодекса в действующей редакции. При принятии решений рекомендуем сверяться с актуальной редакцией статьи 208 НК на официальном правовом портале etalonline.by, поскольку в Кодекс регулярно вносятся изменения (в т.ч. ежегодными законами об изменении налоговых законов).