Освобождаются ли от земельного налога участки для личного подсобного хозяйства?

Краткий вывод

Нет. Само по себе целевое назначение земельного участка «для ведения личного подсобного хозяйства» (ЛПХ) не является основанием для освобождения от земельного налога. Такие участки признаются объектом налогообложения, и налог уплачивается на общих основаниях. Освобождение предусмотрено только для отдельных категорий физических лиц, а не для всех владельцев участков ЛПХ.

Правовое обоснование

1. Плательщики и объект налогообложения

Согласно ст. 236 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Объектом налогообложения по ст. 238 НК является земельный участок, предоставленный плательщику (в том числе для ведения ЛПХ), независимо от вида права на него (частная собственность, пожизненное наследуемое владение, временное пользование).

2. Исчисление налога

Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости участка (ст. 240 НК), ставки установлены ст. 241 НК (приложение 6 к НК — в процентах от кадастровой стоимости, в том числе для участков, предоставленных для ЛПХ, огородничества, сенокошения и выпаса скота).

3. Льготы — ключевой момент

Перечень освобождений от земельного налога установлен ст. 239 НК. Согласно подпункту 1.9 пункта 1 статьи 239 НК, освобождаются от налога земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, садоводства и дачного строительства, гаражного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса скота — в отношении отдельных категорий физических лиц, в частности:

• достигших общеустановленного пенсионного возраста;
• инвалидов I и II группы;
• иных категорий, прямо предусмотренных данным подпунктом.

Таким образом, льгота привязана не к целевому назначению участка, а к статусу налогоплательщика. Обычный гражданин (не пенсионер, не инвалид) уплачивает земельный налог за участок ЛПХ в полном размере.

4. Принцип установления льгот

В силу ст. 35 Налогового кодекса (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З льготы по налогам устанавливаются только Налоговым кодексом, иными законами и актами Президента. Местные Советы депутатов и исполнительные комитеты не вправе вводить дополнительные освобождения, в том числе «полное» освобождение участков ЛПХ от налога.

5. Порядок уплаты для физических лиц

Физические лица декларацию не подают: земельный налог исчисляется налоговыми органами с вручением извещения не позднее 1 сентября, а уплата производится не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 244 НК).

Практические нюансы

• Аренда государственной земли: если участок для ЛПХ предоставлен в аренду, арендатор уплачивает не земельный налог, а арендную плату (ст. 35–36 Кодекса Республики Беларусь о земле от 23.07.2008 № 425-З).
• Использование не по назначению: при использовании участка по целевому назначению, отличному от установленного, налог может исчисляться исходя из иной (более «дорогой») оценочной зоны — ч. 2 п. 3 ст. 240 НК.
• Возникновение права на льготу (достижение пенсионного возраста, установление инвалидности): целесообразно сообщить в налоговый орган, чтобы налог был исчислен с учётом льготы.

Итог

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 236, 238–241, 244 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 35 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Кодекс Республики Беларусь о земле от 23.07.2008 № 425-З, ст. 35–36 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0800425

Обратите внимание: глава 20 НК регулярно корректируется (в т.ч. Законами от 27.12.2023 № 327-З и от 30.12.2025 № 127-З), поэтому точный перечень категорий льготников рекомендуется сверить с действующей редакцией подп. 1.9 п. 1 ст. 239 НК. Ответ носит информационно-справочный характер и не заменяет юридическую консультацию.