От чего зависит размер единого налога для плательщика Республики Беларусь?

Размер единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 33 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» (ст. 336–343). Источник: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

Формула исчисления

Согласно ст. 342 НК индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность. Таким образом, размер налога определяется двумя элементами:

1. налоговой базой (ст. 338 НК);
2. ставкой налога (ст. 339 НК).

От чего зависит налоговая база (ст. 338 НК)

• Для индивидуальных предпринимателей — исходя из:
  • осуществляемых видов деятельности;
  • и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов;
  • валовой выручки.
• Для физических лиц (не ИП) — исходя из:
  • осуществляемых видов деятельности;
  • и (или) количества сдаваемых жилых помещений, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания;
  • продолжительности периода осуществления деятельности (в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З).

От чего зависит ставка (ст. 339 НК)

Базовые ставки установлены за месяц согласно приложению 24 к НК и дифференцированы по видам деятельности. При этом областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить (увеличить) ставки не более чем в два раза в зависимости от:

• населенного пункта (г. Минск, города областного/районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
• места осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность от остановок пассажирского транспорта);
• категории плательщика (индивидуальный предприниматель или физическое лицо).

Иные факторы, влияющие на итоговую сумму

• Льготы (ст. 340 НК): ставки снижаются, в частности, для впервые зарегистрированных ИП — на 25 % в первые три месяца деятельности (п. 1.1), а также для отдельных категорий плательщиков (например, инвалидов I и II группы — п. 1.2).
• Неполный месяц деятельности: при осуществлении деятельности не весь календарный месяц налог исчисляется пропорционально фактически осуществленным дням (ст. 342 НК).
• Особенность для такси: при деятельности такси налог исчисляется исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет в налоговом органе, а не по месту фактической деятельности (п. 2 ст. 342 НК, в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З).

Периоды и сроки

• Налоговый период — календарный год, отчетный период для ИП — календарный квартал (ст. 341 НК).
• Уплата производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца осуществления деятельности (ст. 343 НК).

Вывод

Размер единого налога зависит от: (1) вида деятельности, (2) масштаба деятельности (количество торговых/обслуживающих объектов и мест, валовая выручка, количество сдаваемых помещений, продолжительность деятельности), (3) населенного пункта и конкретного места осуществления деятельности, (4) категории плательщика, (5) решений местных Советов депутатов о корректировке ставок и (6) применимых льгот.

Обратите внимание: уплата единого налога заменяет уплату подоходного налога, налога на профессиональный доход, экологического налога, налога за добычу природных ресурсов и местных налогов по соответствующим видам деятельности (ст. 336 НК).