От каких показателей зависит ставка земельного налога в Республике Беларусь?

Ставка земельного налога в Республике Беларусь: от чего она зависит

Правовое регулирование: глава 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Земельный налог»; ставки установлены статьёй 241 НК. С учётом последних изменений (в т.ч. Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З) ответ актуален на текущую дату.

Ставка земельного налога зависит от следующих показателей:

1. Применяется ли к участку кадастровая стоимость

По общему правилу налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости участка (п. 1 ст. 240 НК). От этого зависит сама конструкция ставки:

• если кадастровая стоимость применяется — ставка устанавливается в процентах от кадастровой стоимости согласно приложению 6 к НК (п. 1 ст. 241 НК);
• если кадастровая стоимость не применяется — ставка устанавливается в твёрдом размере за гектар согласно отдельным приложениям к НК (приложения 7, 8).

2. Функциональное использование участка (вид оценочной зоны)

Кадастровая стоимость участка зависит от его функционального использования (вида оценочной зоны) (п. 2 ст. 240 НК). Вид оценочной зоны определяется на основании целевого назначения участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5 к НК (п. 3 ст. 240 НК). Установлены исключения:

• участки, занятые конструктивными элементами воздушных ЛЭП напряжением ниже 35 кВ, используемые энергоснабжающими организациями ГПО «Белэнерго», — относятся к производственной зоне независимо от целевого назначения;
• участок (его часть), используемый физическим лицом по целевому назначению, отличному от установленного, оценивается исходя из фактического целевого использования.

3. Категория (вид) земель и наличие кадастровой оценки

• Сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные, залежные, земли под постоянными культурами, луговые) при наличии кадастровой оценки — ставки согласно приложению 3 к НК, дифференцированные по кадастровой оценке земель (п. 2 ст. 241 НК);
• земли сельхозназначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и иными объектами, — фиксированная ставка 1,5 белорусского рубля за гектар (п. 3 ст. 241 НК в ред. Закона от 30.12.2025 № 127-З);
• участки, предоставленные физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, из-под действия указанных правил исключены.

4. Местонахождение участка и цель его предоставления (для участков без кадастровой стоимости и участков физических лиц)

Для участков, по которым кадастровая стоимость не применяется, а также для участков, предоставленных физическим лицам (для строительства и/или обслуживания жилых домов, садоводства, дачного и гаражного строительства), ставки установлены в рублях за гектар и дифференцированы в зависимости от местонахождения земельного участка (приложения 7, 8 к НК).

Сводная таблица

Важно: ставки земельного налога установлены непосредственно Налоговым кодексом (его приложениями) и едины для всей территории Республики Беларусь; сам размер налога дополнительно зависит от кадастровой стоимости (или площади) участка и налоговых льгот, предусмотренных ст. 239 НК.

Источники

• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 240 («Налоговая база земельного налога»): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-135
• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть), ст. 241 («Ставки земельного налога»): https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-7#article-136
• Закон РБ от 30.12.2025 № 127-З (последние изменения ставок): https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12500127