По каким критериям налоги в Республике Беларусь подразделяются на республиканские и местные?

Классификация налогов на республиканские и местные в Республике Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, Раздел I «Общие положения», Глава 1 «Основные положения» (в редакции, действующей с 01.01.2026). Конституционный фундамент — ст. 56 Конституции Республики Беларусь (всеобщая обязанность платить налоги).

1. Общее правило о двухуровневой налоговой системе

Согласно пункту 1 статьи 7 НК, в Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы. Таким образом, налоговая система Республики Беларусь построена по принципу двухуровневости, отражающему государственное устройство страны.

2. Критерии разграничения

Из пунктов 2 и 3 статьи 7 НК вытекают два основных юридических критерия классификации:

Критерий 1 — орган (форма) установления налога:

• республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные самим Налоговым кодексом, либо Президентом Республики Беларусь, либо международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза;
• местными признаются налоги и сборы, установленные нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом.

Критерий 2 — территория обязательности уплаты:

• республиканские — обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь;
• местные — обязательны к уплате лишь на соответствующих территориях (т.е. на территории, управляемой данным местным Советом депутатов).

Дополнительным (процедурным) критерием выступает порядок введения в действие: republicanские налоги устанавливаются, вводятся и изменяются законом о внесении изменений в НК и (или) актом Президента (ст. 11 НК); местные — нормативными правовыми актами Минского городского Совета депутатов и местных Советов депутатов базового территориального уровня, которые вправе как ввести, так и не вводить соответствующий налог на своей территории (ст. 12 НК).

3. Состав республиканских налогов (ст. 8 НК)

Налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и сборы; утилизационный сбор; транспортный налог; сбор за размещение (распространение) рекламы.

4. Состав местных налогов (ст. 9 НК)

Налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей. Перечень местных налогов является закрытым и исчерпывающе определён Кодексом — местные Советы не вправе вводить иные налоги, их полномочия ограничиваются решением вопроса о введении (невведении) предусмотренных НК платежей и определением в установленных пределах отдельных элементов налогообложения (ставок, льгот, порядка и сроков уплаты — ст. 12 НК).

Вывод

Налоги в Республике Беларусь подразделяются на республиканские и местные по двум нормативно закреплённым критериям: (1) по субъекту установления (Национальное законодательство — НК и акты Президента либо правовые акты ЕАЭС — против нормативных актов местных Советов депутатов) и (2) по территории действия (вся территория государства — против отдельной административно-территориальной единицы). Само деление не зависит от уровня бюджета зачисления платежа и имеет целью сочетание единства налоговой политики государства с предоставлением местному самоуправлению самостоятельности в решении вопросов местного значения.

Ответ подготовлен по законодательству Республики Беларусь, действующему на 29.08.2026 (НК РБ, Общая часть, в ред. Закона от 30.12.2025 № 127-З).