По каким критериям устанавливается статус налогового резидента физического лица в Республике Беларусь?

На основе найденных источников законодательства Республики Беларусь, вот полный ответ на ваш вопрос.

Критерии определения статуса налогового резидента физического лица в Республике Беларусь

Статус налогового резидента Республики Беларусь устанавливается в соответствии со статьёй 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), утверждённой Кодексом Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Ниже приведены все ключевые критерии и правила определения данного статуса.

1. Основной критерий — фактическое нахождение на территории Республики Беларусь (183 дня)

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Соответственно, физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Таким образом, ключевым количественным порогом является 183 дня фактического пребывания на территории страны в течение календарного года.

2. Определение статуса на основе предыдущего календарного года (запасной критерий)

Если на момент определения статуса положения основного критерия (ч. 1 п. 1 ст. 17) не позволяют определить статус физического лица (например, в течение текущего года), применяется следующее правило:

• Лицо признаётся налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году;
• Лицо не признаётся налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в предыдущем календарном году.

3. Применительно к каждому календарному году

Налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году. Это означает, что статус может меняться от года к году в зависимости от фактического времени нахождения лица на территории Республики Беларусь.

4. Что включается во время фактического нахождения на территории Республики Беларусь

Согласно пункту 2 статьи 17 Налогового кодекса, ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся:

1. Время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь;
2. Время, на которое лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь, в следующих случаях:
   • на лечение;
   • в служебную командировку в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
   • на отдых — при условии, что время нахождения на таком отдыхе в совокупности по всем выездам за пределы территории Республики Беларусь не превышает установленного лимита (точная формулировка условия была частично обрезана в источнике, однако суть заключается в ограничении суммарного времени отдыха за границей).

Важно: Время нахождения за пределами Республики Беларусь по указанным выше основаниям засчитывается в пользу признания лица налоговым резидентом, то есть приравнивается ко времени нахождения на территории Республики Беларусь.

5. Правовое значение статуса налогового резидента

Статус налогового резидента имеет принципиальное значение для определения:

• Объекта налогообложения подоходным налогом с физических лиц: налоговые резиденты Республики Беларусь уплачивают подоходный налог с доходов, полученных как от источников в Республике Беларусь, так и за её пределами;
• Применимости налоговых ставок и налоговых вычетов;
• Права на участие во взаимосогласительной процедуре в рамках международных договоров по вопросам налогообложения (ст. 1051 Налогового кодекса);
• Обязанности по представлению налоговых деклараций соответствующего вида.

6. Международные договоры

Если международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения установлены иные правила определения налогового резидентства, применяются правила международного договора. Это особенно актуально для лиц, которые могут быть признаны налоговыми резидентами одновременно двух и более государств (так называемое «двойное резидентство»), в случае чего для разрешения коллизии используются критерии, установленные соответствующим международным договором (например, критерий постоянного жилища, центр жизненных интересов, привычное пребывание, гражданство).

Источник

Резюме: Для признания физического лица налоговым резидентом Республики Беларусь необходимо, чтобы оно фактически находилось на территории страны более 183 дней в соответствующем календарном году. При невозможности определения статуса в текущем году используется аналогичный критерий по предыдущему году. Время нахождения за границей по определённым основаниям (лечение, служебные командировки, отдых в установленных пределах) приравнивается ко времени нахождения в Беларуси. Налоговое резидентство определяется отдельно для каждого календарного года, и приоритет имеют положения международных договоров Республики Беларусь.