Налогообложение добычи нефти в Республике Беларусь

1. Применяемый налог

Добыча нефти на территории Республики Беларусь облагается налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов, который регулируется главой 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части) от 29 декабря 2009 г. № 71-З.

• Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу (изъятие) природных ресурсов; бюджетные организации плательщиками не признаются (ст. 254 НК).
• Налоговая база по нефти определяется как фактический объем добытых (изымаемых) природных ресурсов (ст. 256 НК).

2. Ставки для нефти: особый механизм (ст. 257 НК)

Для нефти установлен специальный порядок определения ставки, отличный от остальных ресурсов (для них ставки утверждены в твердых суммах приложением 10 к НК):

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из средней цены реализации 1000 килограммов нефти сырой плательщика налога согласно приложению 11 к Налоговому кодексу (ч. 2 ст. 257 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З).

Как определяется средняя цена (ч. 3 ст. 257 НК):

• это средняя цена (без НДС) реализации 1000 кг нефти сырой самим плательщиком за отчетный период в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой;
• если по условиям договора цена установлена в иной валюте, расчет производится с использованием средних официальных курсов белорусского рубля, установленных Нацбанком за отчетный период (как средняя арифметическая величина).

⚠️ Важное уточнение. Конкретные числовые значения ставки (шкала/процент от средней цены реализации) закреплены непосредственно в приложении 11 к Налоговому кодексу. По доступным мне источникам точные действующие цифровые значения этого приложения подтвердить не удалось, поэтому рекомендую сверить их с актуальной редакцией Кодекса на официальном портале etalonline.by или pravo.by.

Историческая справка: до 2025 года (в редакции Закона от 29.12.2020 № 72-З) ставки по нефти устанавливались исходя из среднего уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках (средиземноморском и роттердамском) согласно приложению 11. С 2025 года механизм изменен Законом № 47-З: привязка осуществляется к собственной цене реализации нефти плательщиком, а не к мировым котировкам Urals.

3. Порядок исчисления, сроки и учет

4. Смежные налоги (кратко)

Помимо налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, деятельность по добыче и реализации нефти подпадает под общие налоги: НДС при реализации нефти (глава 14 НК, стандартная ставка 20% — ст. 114 НК) и налог на прибыль (глава 15 НК).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 254, 256, 257, 260, 261 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З (новая редакция ч. 2–3 ст. 257) — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12400047
3. Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З (прежний механизм на основе цен Urals) — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12000072

Ответ актуален по состоянию законодательства на текущую дату. Для применения на практике (расчет конкретной суммы налога) необходимо руководствоваться действующей редакцией приложения 11 к Налоговому кодексу.