Обложение добычи общераспространённых полезных ископаемых в Республике Беларусь

1. Правовая основа

Добыча (изъятие) полезных ископаемых, включая общераспространённые (песок, глина, торф и др.), в Республике Беларусь облагается налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов, который регулируется главой 22 раздела V Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 254–260).

Понятие и состав общераспространённых полезных ископаемых определяются законодательством о недрах — Кодексом Республики Беларусь о недрах от 14 июля 2008 г. № 406-З (https://etalonline.by/document/?regnum=hk0800406).

2. Плательщики (ст. 254 НК)

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу (изъятие) природных ресурсов. Бюджетные организации плательщиками не признаются; физические лица в число плательщиков не входят.

3. Объект налогообложения (ст. 255 НК)

Объектом налогообложения признаётся добыча (изъятие), в частности, следующих общераспространённых полезных ископаемых:

• песка, используемого в качестве формовочного, для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента (п. 1.1);
• валунно-гравийно-песчаной смеси (п. 1.2);
• камня строительного, облицовочного (п. 1.3);
• песка прочего (п. 1.6);
• глины, супеси, суглинка и трепела (п. 1.7);
• мела, мергеля, известняка и доломита (п. 1.11);
• гипса (п. 1.12);
• торфа влажностью 40 % (п. 1.14);
• сапропеля влажностью 60 % (п. 1.15).

4. Налоговая база (ст. 256 НК)

Определяется как фактический объём добываемых (изымаемых) природных ресурсов (в тоннах).

5. Ставки (ст. 257 НК, приложение 10 к НК)

Согласно части первой статьи 257 НК, ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (кроме нефти и калийных солей, для которых установлен особый порядок) устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Налоговому кодексу. Это специфические (твёрдые) ставки в белорусских рублях за 1 тонну добытого ресурса.

Для ориентира — значения ставок по основным общераспространённым полезным ископаемым (в редакции приложения 10, действовавшей на 2024 год, руб./т):

⚠️ Важно: ставки ежегодно индексируются законами об изменении законов по вопросам налогообложения (на 2025 год — Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З). Приведённые цифры соответствуют редакции приложения 10 на 2024 год; актуальные размеры ставок на текущую дату необходимо проверять в действующей редакции приложения 10 к Налоговому кодексу: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

6. Порядок исчисления и уплаты (ст. 258–260 НК)

• Налоговый период — календарный квартал (ст. 258).
• Сумма налога = налоговая база × ставка (ст. 259).
• Общий порядок: декларация — не позднее 20-го числа, уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 260).
• Особый порядок для общераспространённых полезных ископаемых (п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 260 НК): если добыча осуществляется на основании документов, предусмотренных законодательством о недрах (без лицензии), налог исчисляется исходя из объёмов, указанных в этих документах: декларация — до 20 апреля, уплата — ежеквартально по 1/4 суммы; до 20 февраля следующего года — декларация по фактическим объёмам с доплатой (либо зачётом/возвратом излишне уплаченных сумм) не позднее 22 февраля.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 22, ст. 254–260, приложение 10 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Кодекс Республики Беларусь о недрах от 14.07.2008 № 406-З — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0800406

Ответ подготовлен на основании действующего законодательства Республики Беларусь; точные числовые значения ставок на текущую дату следует сверять с актуальной редакцией приложения 10 к Налоговому кодексу, поскольку они ежегодно пересматриваются.