LegalAI
Login
ru · Налоговый кодекс · Published:

По каким ставкам облагаются акцизами нефтепродукты в Республике Беларусь?

Акцизное налогообложение нефтепродуктов в Республике Беларусь

1. Правовая основа

Нефтепродукты облагаются акцизами на основании Главы 15 «Акцизы» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (далее — НК).

Согласно ст. 150 НК, к подакцизным нефтепродуктам относятся (подп. 1.9–1.12 п. 1 ст. 150 НК):

  • автомобильные бензины;
  • дизельное и биодизельное топливо;
  • судовое топливо;
  • газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
  • масло индустриальное и иные средние дистилляты;
  • нефть сырая и нефтепродукты товарные (в т.ч. из давальческого сырья);
  • мазут и иные тяжелые дистилляты.

Отдельно подакцизным товаром признан замещающий мазут (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь № 300).

2. Вид и порядок установления ставок (ст. 155 НК)

В соответствии со ст. 155 НК:

  1. Единство ставок — в Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для нефтепродуктов, произведенных на территории страны, так и для ввозимых и (или) реализуемых на ее территории (п. 1 ст. 155 НК).

  2. Твердые (специфические) ставки — по нефтепродуктам установлены ставки в абсолютной сумме на единицу измерения, т.е. в рублях за 1 тонну (п. 2 ст. 155 НК). Процентные (адвалорные) ставки к нефтепродуктам не применяются.

  3. Приложение 1 к НК — конкретные ставки по всем подакцизным товарам (кроме нефти) установлены приложением 1 к НК (п. 3 ст. 155 НК). Особенности приложения:

    • ставки дифференцированы по видам нефтепродуктов (автобензины, дизтопливо, судовое топливо, сжиженный газ, компримированный газ, средние дистилляты, мазут и т.д.);
    • ставки установлены по двум периодам внутри года: с 1 января по 30 июня и с 1 июля по 31 декабря (поэтапное изменение ставок в течение календарного года).

  4. Исключение — нефть сырая: ставка акцизов на нефть (Аₙ) приложением не устанавливается, а рассчитывается по формуле (п. 3 ст. 155 НК, в ред. Закона от 13.12.2024 № 47-З):

    Аₙ = ((Цн × 7,3 − 182,5) × 0,3 + 29,2) × Кнпр × Ккомп × Ккорр × Кцб × Кнб, где:

    • Цн — средний за налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» (USD за 1 баррель);
    • Кнпр — удельный коэффициент корзины нефтепродуктов плательщика;
    • Ккомп — коэффициент компенсации;
    • Ккорр, Кцб, Кнб — корректирующие коэффициенты, устанавливаемые с учетом международных обязательств (часть коэффициентов утверждается Советом Министров Республики Беларусь).

3. Налоговая база

Поскольку применяются твердые ставки, налоговая база определяется как объем нефтепродуктов в натуральном выражении (тонны) — при производстве/реализации (подп. 1.1 ст. 148 НК), при ввозе (подп. 1.2, 1.3 ст. 148 НК) и при реализации ввезенных без уплаты акцизов товаров (подп. 1.4 ст. 148 НК).

4. Важные особенности

  • Экспорт — при подтверждении фактического вывоза (ст. 152 НК) реализация на экспорт не облагается акцизами;
  • Ввоз из ЕАЭС — акцизы взимают налоговые органы; ввоз из третьих стран — таможенные органы (ст. 165 НК);
  • Освобождения при ввозе — в частности, топливо в баках транспортных средств в объемах, предусмотренных изготовителем, транзитные поставки и др. (ст. 154 НК);
  • Ставки ежегодно индексируются законами об изменении законов (для 2025 г. — Закон от 13.12.2024 № 47-З, для 2026 г. — Закон от 30.12.2025 № 127-З).

5. Оговорка о конкретных цифрах

Точные числовые значения ставок (руб./т) содержатся в приложении 1 к НК в актуальной редакции. К сожалению, в ходе поиска не удалось верифицировать из доступных источников конкретные цифры действующих ставок по каждому виду нефтепродуктов, поэтому во избежание введения в заблуждение не привожу их по памяти. Актуальные значения рекомендуется проверить в официальной редакции НК на Национальном правовом Интернет-портале: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (раздел «Приложение 1»).

Источники:

The information provided on this page is generated by artificial intelligence and is for informational purposes only. It does not constitute legal advice and should not be relied upon as a substitute for consultation with a qualified legal professional. Always consult a licensed attorney for legal matters.

Have a legal question? Get an AI-powered answer.

Ask Your Question