По какой ставке облагается доход от продажи транспортного средства физическим лицом в Республике Беларусь?

Краткий ответ

Доход физического лица от продажи транспортного средства (автомобиля) облагается подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 процентов. Однако по общему правилу налог в таких случаях не уплачивается вовсе: доход от продажи одного автомобиля освобождён от налогообложения, если это первая продажа транспортного средства за последние пять лет.

1. Применимая ставка — 13 %

Согласно ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З ставки подоходного налога с физических лиц устанавливаются в размере:

• 13 % — общая ставка (п. 1.1 ст. 214 НК РБ);
• 25 % — лишь в отношении совокупности трудовых доходов и дивидендов, начисленных за налоговый период в размере свыше 350 000 руб. (п. 1.2 ст. 214 НК РБ, в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З — прогрессивная шкала).

Доход от продажи транспортного средства не относится к доходам, облагаемым по повышенной ставке, поэтому применяется ставка 13 %. Налоговым периодом является календарный год (ст. 207 НК РБ). Плательщиком выступает физическое лицо (ст. 195 НК РБ).

2. Когда налог не уплачивается (льгота)

Главой 18 НК РБ предусмотрено освобождение: доход от продажи одного автомобиля или другого транспортного средства не облагается подоходным налогом, если это первая продажа такого объекта плательщиком в течение пяти лет (ранее льгота действовала в пределах календарного года; в прежней нумерации норма содержалась в п. 2 ст. 196 НК РБ — «Льготируемые доходы плательщиков подоходного налога»).

Следствие: если гражданин продаёт автомобиль впервые за пятилетний период, налог не исчисляется и декларация не подаётся.

3. Если льгота неприменима (вторая продажа за 5 лет)

• Налоговая база — доход от продажи, уменьшенный на документально подтверждённые расходы на приобретение этого автомобиля (механизм главы 18 НК РБ; в прежней нумерации — ст. 217). Если расходы равны или превышают доход, база равна нулю; при отсутствии подтверждающих документов базой признаётся вся сумма дохода.
• Ставка — 13 %.
• Порядок: декларация (расчёт) представляется не позднее 31 марта года, следующего за годом продажи, налог уплачивается не позднее 1 июня (в прежней нумерации — ст. 223 НК РБ).

Пример: второй за 5 лет автомобиль продан за 12 000 руб., приобретён за 9 000 руб. (документы есть): (12 000 − 9 000) × 13 % = 390 руб. Без документов о расходах: 12 000 × 13 % = 1 560 руб.

4. Оговорки

• Ответ касается физических лиц — налоговых резидентов Республики Беларусь; для нерезидентов предусмотрены особенности исчисления и уплаты (ст. 218 НК РБ).
• Если автомобиль использовался в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, применяются правила налогообложения предпринимательских доходов, а не общие положения главы 18 для физических лиц.
• ⚠️ Важно: Законом от 30.12.2025 № 127-З глава 18 НК РБ реструктурирована — в действующей редакции ставки установлены ст. 214 (ранее — ст. 208), что свидетельствует об изменении нумерации статей главы. Номера статей о льготе, налоговой базе и порядке уплаты приведены по прежней редакции Кодекса; точные реквизиты действующих норм рекомендуется сверить с официальным текстом.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 214 «Ставки подоходного налога с физических лиц» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-5#article-107
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), ст. 195, 207, 216 (полный текст) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), ст. 218 (налогообложение нерезидентов) — по тексту Кодекса на etalonline.by / pravo.by.