По какой ставке облагаются доходы белорусских налоговых нерезидентов подоходным налогом?

Ответ

Краткий вывод: доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученные от источников в Республике Беларусь, облагаются подоходным налогом с физических лиц по тем же ставкам, что и доходы резидентов: базовая ставка — 13 %, а с 1 января 2026 г. для отдельных сверхвысоких доходов введена трёхуровневая шкала — 25 % и 30 % с суммы превышения установленных порогов. Специальных «повышенных нерезидентских» ставок подоходным налогом не установлено.

1. Правовая основа

Плательщики-нерезиденты. Нерезидентами признаются физические лица, не удовлетворяющие критериям резидентства (в частности, находящиеся в Республике Беларусь менее 183 дней в календарном году) — ст. 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть).

Ставки установлены ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З, применяемой с 01.01.2026):

Важно: ст. 214 НК прямо распространяет шкалу 13/25/30 % на нерезидентов — предусмотрено, что при начислении доходов иностранному гражданину (подданному), лицу без гражданства, постоянно не проживающему в Республике Беларусь, налоговый агент исчисляет налог по ставке 25 % с суммы превышения над пределом 350 000 руб. (аналогично — по дивидендам). Налоговым периодом является календарный год (ст. 207 НК).

2. Особенности налогообложения нерезидентов

• Налоговая база нерезидента по общему правилу определяется как денежное выражение доходов, полученных от источников в Республике Беларусь в денежной форме (ст. 199 НК);
• Исчисление и удержание производит налоговый агент (организация или ИП, выплачивающие доход) — ст. 216 НК;
• по доходам от физических лиц, не являющихся ИП, и от иностранных организаций (например, аренда недвижимости, продажа имущества) нерезидент самостоятельно представляет декларацию (до начала деятельности — с предполагаемым доходом) и уплачивает налог — ст. 218 НК;
• стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты нерезидентам не предоставляются — они предусмотрены только для налоговых резидентов.

3. Международные договоры

В силу ст. 5 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над национальным законодательством: соглашениями об избежании двойного налогообложения могут предусматриваться освобождение или зачёт налога. Кроме того, по ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 трудовые доходы граждан государств — членов ЕАЭС (России, Казахстана, Армении, Кыргызстана), работающих в Беларуси по трудовым договорам, облагаются по ставкам, применяемым к резидентам (13 %), с первого дня работы — независимо от 183-дневного теста.

4. Не путать с иным налогом

«Налог на доходы» по ставке 12 % (ст. 364, 368 НК) — это иной налог, уплачиваемый налоговыми агентами с доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство. К физическим лицам — налоговым нерезидентам он не применяется.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 199, 207, 214, 216, 218, 221 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 5, 17 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
3. Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»
4. Разъяснение инспекции МНС (шкала 13 % / 25 % / 30 %) — https://www.realbrest.by/novosti/realnyi-brest/o-nalogooblozhenii-podohodnym-nalogom-sverhdohodov-grazhdan.html
5. ИЛЕКС: «Подоходный налог — 2026: основные новшества» — https://ilex.by/news/podohodnyj-nalog-2026-osnovnye-novshestva/
6. ОПЫТ.by: «Налог на сверхдоходы в Беларуси 2026» — https://opyt.by/nalog-na-sverhdohody-v-belarusi-v-2026-godu-poryadok-raschyota-i-deklarirovaniya/