По какой ставке облагаются доходы от проведения лотерей в Республике Беларусь?

Налогообложение доходов (выигрышей) от лотерей в Республике Беларусь

Доходы физических лиц в виде выигрышей от лотерей облагаются подоходным налогом с физических лиц по специальным правилам главы 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Ставка зависит от того, где организована лотерея:

1. Выигрыши в лотереях, проводимых в Республике Беларусь, — не облагаются

Согласно подпункту 34 пункта 2 статьи 196 НК РБ не являются объектом налогообложения подоходным налогом доходы в виде выигрышей, полученных:

• в проводимых в Республике Беларусь азартных играх, букмекерской деятельности, тотализаторе, интерактивных играх, электронных интерактивных играх, а также
• выигрышей, полученных от проведения лотерей, организаторами которых являются юридические лица Республики Беларусь.

Таким образом, выигрыш в белорусскую лотерею (право на организацию и проведение лотерей в РБ принадлежит государству и осуществляется государственными юридическими лицами — ст. 932 Гражданского кодекса РБ) выплачивается участнику без удержания подоходного налога.

2. Выигрыши в лотереях, организуемых за пределами Республики Беларусь, — ставка 35 %

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 208 НК РБ ставки подоходного налога в размере 35 процентов применяются в отношении доходов, полученных в виде выигрышей от проведения лотерей и азартных игр (за исключением выигрышей в проводимых в Республике Беларусь азартных играх, букмекерской деятельности, тотализаторе, интерактивных и электронных интерактивных играх).

Общая ставка 13 % (подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РБ) к таким выигрышам не применяется — установлена специальная повышенная ставка 35 %.

3. Порядок исчисления и уплаты (для зарубежных выигрышей)

• налог исчисляется плательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой не позднее 31 марта года, следующего за годом получения выигрыша; уплата производится не позднее 1 июня (ст. 223 НК РБ);
• при наличии документа, подтверждающего уплату налога в иностранном государстве, предоставляется зачёт уплаченного за рубежом налога (ст. 224 НК РБ).

4. Если вопрос касается организатора лотереи

Доходы самих организаторов лотерей (юридических лиц) от проведения лотерей облагаются налогом на прибыль по общей ставке 20 % (подп. 1.1 п. 1 ст. 174 НК РБ, в редакции, действующей с 2023 года).

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 174, 196, 208, 223, 224 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З, ст. 932 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk9800218

Ответ приведён согласно редакции Налогового кодекса, действующей на текущую дату.