По какой ставке облагаются налогом на недвижимость объекты, принадлежащие физическим лицам?

Ставки налога на недвижимость для физических лиц

Краткий ответ: по общему правилу объекты недвижимости, принадлежащие физическим лицам, облагаются налогом на недвижимость по годовой ставке 0,1 % от налоговой базы (расчётной стоимости объекта). Для отдельных, специально поименованных в Налоговом кодексе объектов ставки установлены приложением 33 к Налоговому кодексу.

Правовое обоснование

1. Ставки (подп. 1.2 п. 1 ст. 230 НК РБ, Особенная часть)

Годовая ставка налога на недвижимость для плательщиков – физических лиц установлена в следующих размерах:

2. Как определяется налоговая база (п. 3 ст. 229 НК РБ)

Налоговая база у физических лиц определяется исходя из наличия объектов на 1 января календарного года — по расчётной стоимости объекта, которая исчисляется как произведение расчётной стоимости 1 м² типового капитального строения (помещения, машино-места) на общую площадь объекта. Расчётная стоимость 1 м² устанавливается на 1 января календарного года и дифференцирована:

• по типам объектов (одноквартирный/блокированный жилой дом; жилое помещение в многоквартирном доме; гараж, машино-место; садовый домик, дача; иные здания, сооружения, помещения);
• по населённым пунктам и территориям.

3. Пример (условный): если расчётная стоимость 1 м² квартиры составляет 500 руб., то за квартиру площадью 60 м² налог составит: 60 × 500 × 0,1 % = 30 руб. в год.

4. Полномочия местных Советов (п. 2 ст. 230 НК РБ)

Областные и Минский городской Советы депутатов вправе решениями увеличить ставки не более чем в 2,5 раза либо уменьшить не более чем на 50 %. Поэтому в конкретном регионе фактическая ставка может отличаться от базовой.

5. Дополнительно:

• налоговым периодом является календарный год (ст. 231 НК РБ);
• налог физическим лицам исчисляется налоговым органом (ст. 235 НК РБ) — самостоятельно подавать декларацию не требуется;
• отдельные категории плательщиков и объекты освобождены от налога в соответствии со ст. 226 НК РБ.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: ст. 230 «Ставки налога на недвижимость», ст. 229 «Налоговая база налога на недвижимость», ст. 231 «Налоговый период» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Справочная информация «Ставки налога на недвижимость» (актуальные размеры расчётной стоимости 1 м²) — http://samsebeyurist.by/spravochnaya-informatsiya/stavki-nalogov/nalog-na-nedvizhimost

⚠️ Примечание: точное содержание приложения 33 к НК (для объектов, указанных в части пятой п. 3 ст. 229) и конкретные размеры расчётной стоимости 1 м² на текущий год рекомендуется дополнительно проверить в актуальной редакции Кодекса и в решениях областных (Минского городского) Советов депутатов, поскольку полные тексты этих положений в предоставленной базе недоступны.