По какой ставке уплачивается налог при упрощённой системе с уплатой налога на добавленную стоимость?

Краткий ответ

6 процентов. С 1 января 2025 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает единую ставку налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) — 6 % от валовой выручки — независимо от того, уплачивает плательщик налог на добавленную стоимость (НДС) или нет. Прежняя пониженная ставка 5 % для плательщиков, уплачивающих НДС, больше не применяется.

Правовое обоснование

Согласно ст. 329 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 32, раздел VII, актуальная редакция):

«Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере шесть (6) процентов».

Сопутствующие правила главы 32 НК:

• налоговая база — денежное выражение валовой выручки (сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов) — ст. 328 НК; суммы предъявленного покупателям НДС в неё не включаются;
• налоговый период — календарный год, отчётный — календарный квартал (ст. 330 НК);
• налог исчисляется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы и ставки (ст. 331 НК);
• налог при УСН заменяет, в частности, налог на прибыль (ст. 326 НК); применять УСН вправе только организации — юридические лица Республики Беларусь при соблюдении условий по численности (не более 50 человек) и валовой выручке (ст. 324, 327 НК).

Как при этом уплачивается НДС

Выбор варианта «УСН с уплатой НДС» не меняет ставку самого налога при УСН (6 %). НДС в этом случае уплачивается в общеустановленном порядке по правилам главы 14 НК (раздел V):

• стандартная ставка НДС с 01.01.2025 — 22 % (до 2025 г. — 20 %), пониженная ставка 10 % — по отдельным продовольственным товарам, товарам для детей и др. (ст. 118 НК);
• сумма НДС предъявляется покупателю отдельно и выделяется в электронных счетах-фактурах и первичных учётных документах отдельной строкой (ст. 130 НК).

Таким образом, налог при УСН (6 %) и НДС — самостоятельные платежи: первый уплачивается от валовой выручки, второй — в общем порядке с предъявлением покупателям.

Историческая справка (динамика ставок)

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 329 «Ставка налога при упрощенной системе» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-21#article-245
2. НК РБ, ст. 324–331 (глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения») — там же.
3. Справочная информация «Ставки налога при УСН» (6 % по ст. 329 НК в 2026 году) — http://samsebeyurist.by/spravochnaya-informatsiya/stavki-nalogov/nalog-pri-usn

Примечание: при оценке правомерности применения УСН и варианта с уплатой НДС в конкретной ситуации дополнительно учитываются условия ст. 324, 326, 327 НК (лимиты валовой выручки, запретительные случаи) в редакции, действующей на соответствующую дату.