Подлежит ли обложению единым налогом деятельность по перевозке пассажиров и грузов?

Ответ

Да, деятельность по перевозке пассажиров и грузов подлежит обложению единым налогом — она прямо поименована в перечне видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

1. Правовое основание

Регулирование осуществляется Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71‑З, Раздел VII «Особые режимы налогообложения», Глава 33 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» (статьи 334–342):

• ст. 337 НК — объектом налогообложения единым налогом признается осуществление видов деятельности, в перечень которых входит деятельность по перевозке пассажиров и грузов (оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов);
• ст. 334 НК — плательщиками являются индивидуальные предприниматели, а также иные физические лица в случаях, установленных Кодексом (в том числе физические лица, осуществляющие такую деятельность с уведомлением налогового органа, и иностранцы, временно пребывающие/проживающие в Республике Беларусь).

⚠️ Организации (юридические лица) единый налог не применяют — их транспортная деятельность облагается в общем порядке (налог на прибыль) либо по упрощенной системе налогообложения при соблюдении условий главы 32 НК.

2. Условия применения единого налога (ст. 336 НК)

Единый налог по данному виду деятельности применяется при соблюдении следующих условий:

1. услуги оказываются потребителям — физическим лицам. Положения главы 33 не применяются при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, а также при реализации потребителям по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам;
2. не применяется деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
3. физические лица без регистрации в качестве ИП вправе осуществлять перевозку пассажиров и грузов с уплатой единого налога только в случаях, прямо предусмотренных ст. 337 НК, с соблюдением установленных ограничений (в том числе по используемому автотранспорту); осуществление деятельности без регистрации/уведомления влечет исполнение налоговых обязательств, предусмотренных главой 33 (п. 2 ст. 334 НК).

3. Элементы налогообложения

4. Что заменяет уплата единого налога (ст. 336 НК)

Уплата единого налога заменяет уплату:

• подоходного налога с физических лиц и налога на профессиональный доход — по доходам от видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении соответствующих видов деятельности.

При этом единый налог не заменяет обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения.

Вывод

Деятельность по перевозке пассажиров и грузов входит в перечень объектов налогообложения единым налогом (п. 1 ст. 337 НК) и облагается этим налогом при условии, что она осуществляется индивидуальным предпринимателем (либо физическим лицом в случаях, предусмотренных ст. 337 НК) и услуги оказываются потребителям — физическим лицам. Если такие услуги реализуются организациям или ИП, единый налог не применяется и налогообложение производится в общем порядке либо по УСН.

Источники:

• Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71‑З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)», Раздел VII, Глава 33, ст. 334, 336, 337, 338, 341 (с учетом изменений, внесенных в т.ч. Законами от 30.12.2022 № 230‑З и от 30.12.2025 № 127‑З) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

Примечание: точные ставки и ограничения для физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, рекомендуется дополнительно сверить с действующей редакцией ст. 337 НК и приложениями к нему на дату принятия решения.