Повышение ставки земельного налога за неиспользуемые земельные участки

Краткий ответ

Да, повышается. Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено, что ставки земельного налога на земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, а также используемые с нарушением законодательства об охране и использовании земель, увеличиваются в два раза.

Правовое основание

Данная норма закреплена в пункте 4 статьи 241 «Ставки земельного налога» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (Глава 20 «Земельный налог», Раздел V «Местные налоги и сборы»).

Общие ставки земельного налога установлены этой же статьёй:

• для участков, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, — согласно приложению 6 к Налоговому кодексу (в процентах от кадастровой стоимости);
• для участков, налоговая база по которым определяется как площадь участка, — согласно приложению 7 к Налоговому кодексу (в фиксированных размерах).

При установлении факта неиспользования участка (использования не по целевому назначению либо с нарушением земельного законодательства) применяется двойной размер соответствующей ставки.

Условия применения повышенной ставки

Повышенная ставка применяется при наличии одного из следующих обстоятельств:

1. Земельный участок не используется — факт устанавливается в ходе обследования участка уполномоченными государственными органами (землеустроительной службой), после чего информация поступает в налоговые органы;
2. Участок используется не по целевому назначению — то есть не в соответствии с целевым назначением и разрешённым использованием, зафиксированными в документах, определяющих права на участок (вид оценочной зоны/функциональное использование при этом учитывается при определении кадастровой стоимости — статья 240 НК);
3. Участок используется с нарушением законодательства об охране и использовании земель.

Основанием для исчисления налога по удвоенной ставке являются сведения, получаемые налоговыми органами от органов, осуществляющих государственный контроль за использованием и охраной земель.

Практические аспекты

• Для организаций: земельный налог исчисляется самостоятельно; декларация (расчёт) представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые органы направляют предварительно заполненную декларацию (статья 244 НК). Повышенная ставка отражается в декларации за соответствующий период.
• Для физических лиц: с 2023 года земельный налог входит в состав единого имущественного платежа; налог исчисляется налоговым органом, который также применяет удвоенную ставку при получении информации о неиспользуемом участке.
• Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (статья 242 НК).

Дополнительно

Обращаем внимание, что неиспользование земельного участка в течение установленного срока влечёт не только налоговые последствия: в соответствии с Кодексом Республики Беларусь о земле от 23 июля 2008 г. № 425-З неиспользуемые участки могут быть выявлены и принудительно изъяты у собственников и землепользователей в судебном порядке.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 241 (Глава 20 «Земельный налог») — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), ст. 240 (налоговая база), ст. 242 (налоговый период), ст. 244 (порядок и сроки представления деклараций и уплаты) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
3. Кодекс Республики Беларусь о земле от 23.07.2008 № 425-З — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0800425

Примечание: точный текст пункта 4 статьи 241 в базе представлен в сокращённом виде; для целей применения нормы рекомендуется свериться с актуальной редакцией Кодекса на Национальном правовом Интернет-портале (pravo.by / etalonline.by).