Предусмотрено ли ведение учёта доходов и расходов при применении единого налога?

Ведение учёта доходов и расходов при применении единого налога

Краткий ответ

Да, предусмотрено. Налоговым кодексом Республики Беларусь для плательщиков единого налога прямо установлена обязанность ведения учёта полученных доходов (а при розничной торговле — также учёта товаров). При этом отдельный учёт расходов для целей исчисления единого налога не предусмотрен, поскольку расходы не участвуют в определении налоговой базы по этому налогу.

1. Правовое обоснование

Общая норма. Согласно подп. 1.3 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З плательщик обязан вести учёт доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена Кодексом. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей, включая порядок ведения учёта, установлены также ст. 41 НК (Общая часть).

Специальная норма. В соответствии со ст. 344 НК Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З «Порядок ведения учёта» (глава 33 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»):

• плательщики единого налога ведут учёт полученных доходов в книге учёта доходов;
• при осуществлении розничной торговли — также учёт товаров, для чего ведётся книга учёта доходов и товаров;
• формы указанных книг и порядок ведения учёта в них устанавливаются Министерством по налогам и сборам.

2. Что именно подлежит учёту

Обращаем внимание: в отличие от налога при упрощённой системе налогообложения, где ст. 335 НК предусмотрено ведение книги учёта доходов и расходов, при едином налоге законодатель ограничил учётный документ фиксированием доходов (и товаров при рознице).

3. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 34 НК)

Для организаций, применяющих единый налог по главе 34 НК, специальная норма о ведении книги учёта не установлена. Налоговая база определяется как денежное выражение валовой выручки (ст. 349 НК) исходя из данных учёта, который организации ведут в соответствии с Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учёте и отчётности».

4. Практическое значение и ответственность

• Данные книги учёта используются при исчислении единого налога, заполнении налоговых деклараций (расчётов) и в ходе налоговых проверок.
• Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, подлежат хранению в течение установленных сроков (по общему правилу — не менее пяти лет).
• Нарушение порядка ведения учёта доходов (расходов) и иных объектов налогообложения влечёт административную ответственность по ст. 13.7 КоАП Республики Беларусь от 06.01.2021 № 91-З.
• Дополнительно: с 2022 года ИП, применяющие единый налог, признаются плательщиками НДС, что предполагает ведение также учёта, необходимого для его исчисления.

Вывод

Законодательство Республики Беларусь предусматривает при применении единого налога обязательное ведение учёта доходов (в книге учёта доходов, а при розничной торговле — в книге учёта доходов и товаров) на основании ст. 344 НК. Учёт расходов для целей исчисления самого единого налога не требуется, поскольку расходы не влияют на определение его налоговой базы.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 22, 41 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 335, 338, 339, 344, 349 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
3. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З, ст. 13.7 — https://etalonline.by/document/?regnum=ko2100091

Ответ подготовлен на основании действующей редакции Налогового кодекса. Глава 33 НК регулярно корректируется (в т.ч. Законами от 30.12.2022 № 230-З и от 30.12.2025 № 127-З), поэтому при практическом применении рекомендуется сверяться с актуальной редакцией на правовом портале etalonline.by.