При каких условиях предоставляется имущественный налоговый вычет по строительству жилья в Республике Беларусь?

Имущественный налоговый вычет по строительству (приобретению) жилья в Республике Беларусь

Правовая основа

Вычет регулируется статьёй 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 18 «Подоходный налог с физических лиц»), в редакции изменений, внесённых в том числе Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З.

Источник: etalonline.by — НК РБ (Особенная часть), ст. 211

Сущность вычета

Плательщик имеет право на вычет в сумме фактически произведённых им и членами его семьи расходов:

• на строительство (в том числе путём приобретения жилищных облигаций) либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга;
• на погашение (возврат) кредитов банков и займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, включая проценты по ним (за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение кредитов, займов и/или за несвоевременную уплату процентов).

Условия предоставления

1. Объект и его местонахождение. Вычет предоставляется только в отношении одноквартирного жилого дома или квартиры, расположенных на территории Республики Беларусь. Для целей вычета «строительством» признаётся строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая организационно-технические мероприятия, подготовку строительной площадки, устройство инженерных сетей и коммуникаций, возведение (реконструкцию) зданий и сооружений, благоустройство территории (ст. 211 НК).

2. Состояние на учёте нуждающихся. Расходы должны быть произведены плательщиком и/или членами его семьи (супруг(а), их дети и иные лица, признанные членами семьи плательщика в судебном порядке), которые состоят на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий либо состояли на таком учёте на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены жилья в рассрочку, кредитного договора или договора займа (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

3. Фактический и документально подтверждённый характер расходов. Вычет предоставляется в сумме фактически произведённых расходов, подтверждённых соответствующими документами (договоры, платёжные документы, кредитный договор, документы о постановке на учёт нуждающихся и др.).

4. Вид облагаемых доходов. Вычет применяется только при определении налоговой базы в соответствии с пунктами 3, 4 и 9 статьи 199 НК (прежде всего — основная налоговая база по ставке 13 %). В отношении доходов, облагаемых по ставкам, установленным пунктом 4 и подпунктами 7.3, 7.4 пункта 7 статьи 214 НК (например, отдельные «специальные» ставки), имущественные вычеты не применяются (п. 7 и п. 12 ст. 199 НК).

5. Многократность. С 1 января 2021 г. (Закон от 29.12.2020 № 72-З) имущественный вычет по строительству/приобретению жилья предоставляется плательщику неоднократно (ранее — однократно), в пределах фактически произведённых расходов.

Порядок реализации права

Согласно ст. 213 НК вычет предоставляется:

• у налогового агента по месту основной работы (службы, учёбы) — на основании заявления плательщика и документов, подтверждающих право на вычет; при наличии нескольких мест основной работы — по одному из них по выбору плательщика;
• по истечении календарного года — в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) на основании подаваемой налоговой декларации (расчёта) и подтверждающих документов.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 199, 211, 213, 214 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
2. Закон Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З (изменения в ст. 211 НК) — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12000072

Примечание: точный перечень подтверждающих документов и отдельные практические детали (например, учёт расходов, возмещаемых за счёт бюджетных средств) целесообразно уточнить в налоговом органе по месту жительства или в разъяснениях МНС Республики Беларусь.