Отсрочка уплаты налогов по Налоговому кодексу Республики Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, глава 5 «Изменение установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней» (ст. 48–52).

1. Понятие и формы изменения срока уплаты (ст. 48 НК)

Установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней может быть изменён индивидуально в форме (п. 2 ст. 48):

2. Основания предоставления отсрочки (ст. 49 НК)

Организации и индивидуальные предприниматели — при наличии хотя бы одного из оснований (п. 1 ст. 49):

1. угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням;
2. задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;
3. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Физические лица (по объектам налогообложения, не связанным с предпринимательской деятельностью) — в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации (п. 2 ст. 49).

Отсрочка может предоставляться в отношении всей суммы задолженности либо её части, по одному или нескольким видам налогов (п. 3 ст. 49). При задержке бюджетного финансирования или причинении ущерба отсрочка предоставляется в пределах соответственно непоступивших из бюджета сумм или сумм причинённого ущерба (п. 6 ст. 49).

3. Плату за пользование (ст. 49 НК)

• Пени на отсроченные суммы не начисляются с первого дня срока, на который предоставлена отсрочка (п. 4 ст. 49);
• Проценты начисляются только при отсрочке по основанию угрозы банкротства — в размере не менее 1/4 процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, за каждый день пользования; при отсрочке уплачиваются единовременно в день погашения задолженности (п. 5 ст. 49). При задержке финансирования и форс-мажоре проценты не начисляются.

4. Порядок принятия решения (ст. 48, 51 НК)

Решение принимают:

• по налогам, зачисляемым в республиканский бюджет, — Президент Республики Беларусь;
• по налогам, зачисляемым в местные бюджеты, — областные, Минский городской, районные, городские Советы депутатов либо по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы.

Плательщик подаёт заявление по форме, установленной МНС (с приложением документов, подтверждающих наличие оснований, — п. 2 ст. 51): организация в подчинении республиканского органа госуправления — в этот орган; иные организации и ИП — в областной (Минский городской) исполнительный комитет; по местным налогам — в соответствующий Совет депутатов / исполком.

Для сравнения: налоговый кредит (ст. 50 НК) предоставляется только при угрозе банкротства и лишь по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил, под проценты не менее 1/2 аналогичной ставки.

5. Прекращение действия отсрочки (ст. 52 НК)

Отсрочка прекращается по истечении срока, а досрочно — при: досрочной уплате задолженности и процентов; ликвидации организации (прекращении деятельности ИП); образовании задолженности по текущим платежам, платежам в погашение отсроченных сумм или процентам; смерти физического лица. При утрате права пользования (ликвидация, просрочка) налоговый орган взыскивает всю отсроченную сумму, проценты за весь период пользования и начисляет пени со дня утраты права.

Ответ подготовлен на основании действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь по состоянию на 29 августа 2026 г.