Применение льгот при добыче полезных ископаемых в Республике Беларусь

Краткий ответ

Да, льготы применяются. Налогообложение добычи полезных ископаемых в Республике Беларусь осуществляется через налог за добычу (изъятие) природных ресурсов — республиканский налог (ст. 8 Налогового кодекса РБ, Общая часть), и для него налоговым законодательством установлен ряд льгот.

1. Правовая основа

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З: ст. 8 (налог за добычу (изъятие) природных ресурсов отнесен к республиканским налогам), ст. 35 (понятие и формы льгот — освобождение от уплаты, пониженные ставки и др.);
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: глава 22 (ст. 254–261);
• Кодекс Республики Беларусь о недрах от 14.07.2008 № 406-З (регулирует отношения недропользования, включая платежи при пользовании недрами).

2. Общие условия налогообложения

3. Льготы по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (ст. 257 НК РБ)

От налога освобождаются:

1. Добыча в пределах лимитов — объемы добычи (изъятия) природных ресурсов в пределах лимитов, установленных в соответствии с законодательством об охране окружающей среды и о недрах (песок, ВГПС, глина, доломит, торф, сапропели, каменная соль, подземные и минеральные воды и др.);
2. Подземные и минеральные воды для собственных нужд — при объеме добычи (изъятия) не более 125 м³ в сутки в целом по всем водозаборам плательщика;
3. Подземные воды для специальных целей: ликвидация (локализация) подземных пожаров в недрах и возгораний торфа; предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций техногенного и природного характера, обеспечение мероприятий гражданской обороны; геологическое изучение недр; орошение земель сельскохозяйственного назначения; воспроизводство лесов (лесовосстановление и лесоразведение) и уход за лесом; строительство, эксплуатация, реконструкция и ремонт гидротехнических сооружений водохозяйственного назначения;
4. Подземные воды — при ликвидации (засыпке) мелиоративных каналов;
5. Мореный дуб — в пределах установленных лимитов при условии его добычи в порядке, определенном законодательством об охране окружающей среды.

4. Ограничения применения льгот

• Сверхлимитная добыча облагается налогом — льготы в пределах лимитов на объемы добычи сверх лимитов не распространяются;
• Нефть и калийные соли облагаются без «лимитных» льгот: по ним установлен особый порядок исчисления (для калийных солей — сумма специфической и процентной от стоимости добычи частей налога — ст. 256, 259 НК);
• Льготы предоставляются отдельным категориям плательщиков только в формах, предусмотренных ст. 35 НК РБ (Общая часть).

5. Дополнительные особенности

• Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, уплата — не позднее 22-го числа (ст. 260 НК);
• Суммы налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 261 НК);
• Конкретные ставки установлены приложением 7 к НК РБ и ежегодно корректируются законами об изменении законов по вопросам налогообложения.

Вывод

Льготы при добыче полезных ископаемых в Республике Беларусь применяются и носят системный характер: базовая льгота — освобождение добычи в пределах установленных лимитов; дополнительные — для малых водозаборов (до 125 м³/сутки) и для добычи подземных вод в социально и экологически значимых целях. При этом сверхлимитная добыча, а также добыча нефти и калийных солей облагаются в полном объеме.

⚠️ Перечень льгот периодически корректируется (в т.ч. ежегодными декабрьскими законами), поэтому перед принятием решений рекомендуется сверяться с действующей редакцией ст. 257 НК РБ. Данная информация носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста.

Источники:

• НК РБ (Общая часть), ст. 8, 35 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• НК РБ (Особенная часть), гл. 22, ст. 254–261 (в т.ч. ст. 257 «Льготы по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов») — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071