Признаётся ли объектом экологического налога размещение отходов производства?
Ответ
Да, признаётся. Размещение отходов производства в Республике Беларусь является объектом налогообложения экологическим налогом, поскольку охватывается двумя самостоятельными объектами, прямо поименованными в Налоговом кодексе, — хранением и захоронением отходов производства.
1. Правовое основание
Согласно пункту 1 статьи 247 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
- подпункт 1.3 — хранение отходов производства;
- подпункт 1.4 — захоронение отходов производства или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов (в редакции Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З).
Понятие «размещение отходов» в законодательстве об обращении с отходами (Закон Республики Беларусь от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами») охватывает деятельность, связанную с хранением и захоронением отходов. Следовательно, оба компонента размещения отходов производства подпадают под объект экологического налога.
2. Исключения (пункт 2 статьи 247 НК)
Не признаются объектами налогообложения экологическим налогом, в частности:
- хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к использованию и (или) обезвреживанию (пп. 2.4);
- хранение отходов производства в местах временного хранения отходов (пп. 2.5).
⚠️ Важно: при нарушении порядка ведения учёта отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами, льготы по пп. 2.4 и 2.5 не применяются — налоговая база определяется исходя из лимитов/проектной мощности (часть вторая ст. 248 НК).
3. Смежные элементы налогообложения
| Элемент | Норма НК РБ |
|---|---|
| Плательщики — организации и ИП; за захоронение отходов на объектах захоронения — собственники отходов (бюджетные организации — исключение) | ст. 246 |
| Налоговая база — фактические объёмы отходов, направленных на хранение в санкционированные места хранения либо на объекты захоронения (в т.ч. в качестве изолирующего слоя) | ст. 248 |
| Налоговый период — календарный квартал | ст. 250 |
| Исчисление — произведение налоговой базы и ставки; за захоронение налог исчисляет владелец объекта захоронения и предъявляет собственнику отходов дополнительно к тарифу | ст. 251 |
| Сроки — декларация не позднее 20-го числа, уплата не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом; при неперечислении налога собственником отходов применяются повышающие коэффициенты (двойной/тройной размер) | ст. 252 |
| Затраты — суммы налога за захоронение, исчисленные в двойном размере за неперечисление, в затраты не включаются | ст. 253 |
Вывод
Размещение отходов производства признаётся объектом экологического налога в форме его двух составляющих: хранения отходов производства (пп. 1.3 п. 1 ст. 247 НК) и их захоронения либо использования в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения (пп. 1.4 п. 1 ст. 247 НК), за исключением случаев, прямо предусмотренных пунктом 2 статьи 247 НК.
Источники:
The information provided on this page is generated by artificial intelligence and is for informational purposes only. It does not constitute legal advice and should not be relied upon as a substitute for consultation with a qualified legal professional. Always consult a licensed attorney for legal matters.
Have a legal question? Get an AI-powered answer.
Ask Your Question