С какого момента лицо считается плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь?

С какого момента лицо считается плательщиком НДС в Республике Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (ст. 14, 24) и Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 14 «Налог на добавленную стоимость», статья 326 «Плательщики налога на добавленную стоимость».

1. Общий принцип

Согласно ст. 14 НК (Общая часть), плательщиками налогов признаются организации и физические лица, на которых налоговым или таможенным законодательством возложена обязанность по их уплате. Применительно к НДС круг плательщиков конкретизирован п. 1 ст. 326 НК (Особенная часть):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;
• лица, признаваемые плательщиками НДС в сфере электронной торговли (глава 37 НК);
• налоговые агенты (ст. 24 НК Общей части) — в части НДС, который они обязаны исчислить и удержать у источника выплаты.

2. Момент признания плательщиком (п. 2 ст. 326 НК)

3. Ключевые особенности

1. Для белорусских организаций статус плательщика НДС возникает автоматически с момента государственной регистрации — независимо от фактического начала деятельности, наличия выручки или облагаемых оборотов. Отсутствие реализации не означает отсутствия статуса плательщика (в отличие от УСН, где требуется волеизъявление — подача заявления).

2. Индивидуальные предприниматели и физические лица не признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации, если их выручка в течение 90 последовательных календарных дней не превышает 60 000 рублей (п. 3 ст. 326 НК). При превышении порога лицо признается плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

3. Организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (подавшие заявление о переходе), не признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации, однако при ввозе товаров они исполняют обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе (ст. 118, 119, 139 НК).

4. Прекращение статуса плательщика связано с ликвидацией организации либо прекращением деятельности ИП — с даты внесения соответствующей записи в Единый государственный регистр.

Вывод

Лицо считается плательщиком НДС в Республике Беларусь не с момента совершения первой облагаемой операции, а:

• с даты государственной регистрации — для организаций и индивидуальных предпринимателей;
• с даты постановки на учет в налоговом органе — для иностранных организаций, лиц, признаваемых плательщиками в связи с ввозом товаров, и лиц в сфере электронной торговли.

Источники:

• Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 14, 24 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 14, ст. 326, а также ст. 118, 119, 121, 128, 139 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату.