С какого момента плательщик считается применяющим упрощённую систему налогообложения в Республике Беларусь?

Ответ

Кратко: по общему правилу плательщик считается применяющим упрощённую систему налогообложения (УСН) с 1 января календарного года, с которого он перешёл на эту систему. Из этого правила установлены исключения — в частности, для вновь созданных организаций, которые вправе применять УСН со дня их создания.

1. Общее правило — начало применения с календарного года

Согласно пункту 1 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

«Упрощенная система применяется с начала календарного года, если иное не установлено пунктами 3 и 4 настоящей статьи».

Таким образом, организация, изъявившая желание применять УСН и соблюдшая условия и порядок перехода, признаётся плательщиком налога при УСН с 1 января года, с которого осуществлён переход.

2. Условия и порядок перехода (пункт 2 статьи 327 НК)

Чтобы считаться применяющим УСН с начала календарного года, организация должна:

• соответствовать критериям: средняя численность работников за первые девять месяцев года, предшествующего году перехода, — не более 50 человек, а валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев — не более 2 800 000 белорусских рублей (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З);
• подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН в установленный срок (не позднее 20 декабря года, предшествующего календарному году, с которого организация претендует начать применение УСН).

Момент признания плательщиком закреплён и в пункте 1 статьи 324 НК: плательщиками налога при УСН признаются организации, перешедшие в порядке, установленном статьёй 327, либо начавшие его применение в порядке и на условиях, установленных пунктами 3 и 4 статьи 327.

3. Исключения из правила «с начала календарного года»

• Пункт 3 статьи 327 НК — организации, созданные после 1 января текущего календарного года, вправе применять УСН со дня их создания, если в течение 20 календарных дней со дня создания они подали в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. В этом случае упрощённая система применяется со дня создания организации.
• Пункт 4 статьи 327 НК — предусматривает ещё один особый случай начала применения УСН не с начала календарного года (полный текст пункта в предоставленной базе не приведён, поэтому его формулировку рекомендуется сверить с актуальной редакцией Кодекса).

О том, что применение УСН может начинаться с месяца, иного чем январь, косвенно свидетельствует и подпункт 2.2 пункта 2 статьи 127 НК, где упоминаются организации, перешедшие с УСН на иной режим налогообложения «с месяца, иного чем январь».

Вывод

Плательщик считается применяющим УСН в Республике Беларусь:

1. по общему правилу — с 1 января календарного года, с которого осуществлён переход (при соблюдении критериев численности и выручки и своевременной подаче уведомления);
2. вновь созданные организации — со дня их создания (при подаче уведомления в течение 20 календарных дней со дня создания);
3. в иных случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 327 НК.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, Раздел VII, Глава 32, ст. 324, 327 — etalonline.by, ст. 327, ст. 324, полный текст Кодекса

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату; при принятии практических решений рекомендуется сверяться с актуальной редакцией Налогового кодекса.