С какого периода можно снова перейти на упрощённую систему после утраты права на неё?

Возвращение на упрощённую систему налогообложения после утраты права

Краткий ответ

Снова применять упрощённую систему (УСН) можно с первого числа очередного налогового периода — то есть с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором было утрачено право на УСН, — при условии соблюдения всех требований главы 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Правовое обоснование

1. Налоговый период по УСН — календарный год. Согласно ст. 330 НК налоговым периодом налога при упрощённой системе признаётся календарный год (отчётный период — календарный квартал). Именно к началу календарного года «привязано» любое начало (и возобновление) применения этого режима.

2. Общее правило о моменте применения УСН. В силу п. 1 ст. 327 НК упрощённая система применяется с начала календарного года, если иное не предусмотрено специальными нормами этой статьи.

3. Последствия утраты права в течение года. Если в течение налогового периода у плательщика возникли обстоятельства, вследствие которых утрачивается право на УСН (превышение предельной численности работников, лимита валовой выручки и т.п.), плательщик обязан до конца текущего года применять общий порядок налогообложения и произвести исчисление и уплату соответствующих налогов (налог на прибыль, НДС и др.) за весь период с начала года, т.е. с перерасчётом.

4. Право на возврат на УСН. Плательщики, утратившие право на применение упрощённой системы, вправе применять её вновь с первого числа очередного налогового периода (с 1 января следующего года) при соблюдении условий, установленных главой 32 НК. Дополнительных «сроков выжидания» в несколько лет законодательство не содержит: ранее действовавшее ограничение о возврате на УСН «не ранее чем через два налоговых периода» исключено в связи с введением с 1 января 2019 г. Особенной части НК в новой редакции.

Условия повторного перехода (ст. 327, 324 НК, в действующей редакции)

Чтобы с 1 января очередного года вновь применять УСН, необходимо на контрольные даты соответствовать условиям, в частности:

• для организаций — средняя численность работников за первые девять месяцев года, предшествующего году применения УСН, не более 50 человек, а валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев — не более 2 800 000 белорусских рублей (в редакции с учётом изменений, внесённых Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З);
• для индивидуальных предпринимателей — установлено аналогичное условие по валовой выручке (ст. 327 НК);
• отсутствие обстоятельств, исключающих применение УСН по ст. 324 НК (производство подакцизных товаров, реализация ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и камней, наличие обособленных подразделений и др.).

Пример

Право на УСН утрачено в июне 2026 г. из-за превышения лимита валовой выручки:

• с момента утраты права и до 31 декабря 2026 г. включительно налоги исчисляются по общему порядку налогообложения с перерасчётом с начала 2026 г.;
• с 1 января 2027 г. плательщик вправе вновь применять УСН, если за январь–сентябрь 2026 г. соблюдены условия ст. 327 НК и отсутствуют препятствия, предусмотренные ст. 324 НК.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), гл. 32, ст. 327 «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы» — etalonline.by
• ст. 330 «Налоговый и отчетный периоды налога при упрощенной системе» — etalonline.by
• ст. 324 «Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения» — etalonline.by

Ответ носит информационный характер и действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату; перед принятием решения рекомендуется свериться с актуальной редакцией НК и разъяснениями МНС.