Уплачивают ли налог на прибыль индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь?

Ответ

Нет, индивидуальные предприниматели (ИП) в Республике Беларусь налог на прибыль не уплачивают. Этот налог распространяется исключительно на организации.

1. Правовое обоснование

Плательщиками налога на прибыль признаются только организации. Согласно ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З:

«Плательщиками налога на прибыль (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации».

Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З белорусским индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП в Республике Беларусь. Поскольку ИП не является организацией, он не подпадает под категорию плательщиков налога на прибыль (глава 16 НК РБ).

2. Какими налогами облагается предпринимательская деятельность ИП

Доходы ИП от предпринимательской деятельности облагаются подоходным налогом с физических лиц:

• Ст. 195 НК РБ (Особенная часть): плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица — к ним относятся и ИП как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке;
• Ст. 196 НК РБ: объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) за ее пределами (для налоговых резидентов);
• Глава 18 НК РБ (в т.ч. ст. 228) устанавливает особенности определения налоговой базы по доходам от осуществления предпринимательской деятельности, включая применение профессионального налогового вычета.

3. Специальные налоговые режимы

Вместо общей системы налогообложения (подоходный налог) ИП вправе применять специальные режимы, предусмотренные НК РБ:

• упрощенную систему налогообложения (глава 32 НК РБ) — налог при УСН;
• единый налог для определенных видов деятельности (глава 33 НК РБ).

Выбранный режим заменяет уплату подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности.

Вывод

Налог на прибыль — это налог, «привязанный» к статусу организации (ст. 166 НК РБ). Индивидуальные предприниматели, будучи физическими лицами (ст. 19 НК РБ), уплачивают вместо него подоходный налог с физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности либо применяют специальные налоговые режимы (УСН, единый налог).

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 19 — https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=HK0200166
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 166 (Плательщики налога на прибыль) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
3. НК РБ (Особенная часть), ст. 195, 196 (Плательщики и объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071