Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в Республике Беларусь

Правовое основание

Ответственность установлена статьёй 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 275-З (раздел VIII, глава 25 «Преступления против порядка осуществления экономической деятельности») в редакции Закона Республики Беларусь от 26.05.2021 № 112-З.

Условие наступления ответственности

Уголовная ответственность наступает за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов путём:

• сокрытия и (или) умышленного занижения налоговой базы;
• уклонения от представления налоговой декларации (расчёта);
• внесения в декларацию заведомо ложных сведений.

Ключевой критерий криминализации — размер причинённого государству ущерба. Пороговые значения установлены примечанием к статье 243 УК и выражены в базовых величинах (БВ):

Таким образом, уголовная ответственность наступает при ущербе свыше 1000 базовых величин; ниже этого порога деяние влечёт административную, а не уголовную ответственность.

Ориентировочные суммы в рублях

Поскольку пороги привязаны к базовой величине (с 01.01.2025 — 42 руб.), ориентировочно это составляет:

• значительный размер — свыше ~42 000 руб.;
• крупный размер — свыше ~105 000 руб.;
• особо крупный размер — свыше ~315 000 руб.

⚠️ Точный пересчёт производится исходя из размера БВ, действующего на момент совершения деяния, поэтому суммы в рублях изменяются с индексацией БВ.

Дополнительно важно знать

1. Смежные составы (введены Законом № 112-З с 19.06.2021): ст. 243-1 УК — уклонение от исполнения обязанностей налогового агента; ст. 243-2 УК — уклонение от уплаты страховых взносов в ФСЗН; ст. 243-3 УК — налоговое мошенничество.
2. Возможность освобождения от ответственности: согласно примечанию к главе 25 УК, лицо, впервые совершившее преступление по ст. 243, 243-1 или 243-2, освобождается от уголовной ответственности, если добровольно полностью уплатило начисленные налоги, сборы (пошлины), пеню и штраф (в кратном размере к сумме неуплаченного).
3. Судебная практика разъяснена постановлением Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 26.03.2015 № 1 «О практике применения судами законодательства по делам об уклонении от уплаты налогов, сборов» (в ред. от 23.12.2021 № 11), в т.ч. порядок исчисления размера ущерба.

Источники

• Уголовный кодекс Республики Беларусь от 09.07.1999 № 275-З, ст. 243 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk9900275
• Постановление Пленума ВС РБ от 26.03.2015 № 1 — https://npa.gb.by/documents/S21500001
• Обзор изменений по Закону от 26.05.2021 № 112-З — https://www.gb.by/novosti/uk-dopolnen-statyami-o-nalogovykh-agenta

Примечание: текст примечания к ст. 243 УК с точными пороговыми значениями не был возвращён базой законодательства в полном виде; указанные пороги (1000 / 2500 / 7500 БВ) соответствуют редакции ст. 243 УК, действующей после Закона № 112-З, однако перед принятием юридических решений рекомендуется сверить их с актуальной редакцией кодекса на pravo.by / etalonline.by.