В каких случаях физическое лицо обязано представить налоговую декларацию по подоходному налогу в Республике Беларусь?

Обязанность физического лица представить налоговую декларацию по подоходному налогу в Республике Беларусь

Правовая основа

Порядок декларирования доходов физическими лицами регулируется главой 18 «Подоходный налог с физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, в частности:

• статьёй 227 «Обязанность представления налоговой декларации (расчета) о доходах»;
• статьёй 228 «Порядок и срок представления налоговой декларации (расчета) о доходах»;
• статьёй 218 (особенности для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами);
• статьями 216, 216¹ (исчисление налога налоговыми агентами).

1. Когда декларация НЕ требуется (обязанность признаётся исполненной)

Согласно пункту 1 статьи 227 НК, обязанность представления декларации о доходах, полученных в течение налогового периода (календарного года — ст. 207 НК), признаётся исполненной, если доход получен:

1. от налоговых агентов — организаций и ИП, которые сами исчисляют, удерживают и перечисляют налог (ст. 216, 216¹ НК);
2. на основании трудового договора (контракта);
3. от лиц, не являющихся налоговыми агентами, в сумме, не превышающей 500 базовых величин от всех таких лиц за год (для сравнения: в 2025 г. 500 БВ ≈ 21 000 руб.);
4. от реализации в течение года:
   • одной квартиры, дачи, садового дома с хозяйственными постройками, гаража, машино-места, земельного участка, находившихся в собственности пять и более лет;
   • одного жилого дома с хозпостройками, квартиры, дачи, садового дома, гаража, машино-места, земельного участка, находившихся в собственности менее пяти лет, если доход от реализации не превышает 20 000 белорусских рублей;
   • иного имущества (например, автомобиля), если доход от реализации не превышает 6 516 белорусских рублей.

2. Когда декларация ОБЯЗАТЕЛЬНА

Согласно пункту 2 статьи 227 НК, обязанность представления декларации о доходах возникает у физических лиц, получивших:

1. доходы от сдачи в аренду (субаренду), наём (поднаём) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, другим физическим лицам, не являющимся ИП, — если общая сумма такого дохода за год превысила 8 490 белорусских рублей (при сдаче организациям или ИП налог удерживает налоговый агент, и декларация не нужна);
2. иные доходы, подлежащие налогообложению, от лиц, не являющихся налоговыми агентами, не указанные в пункте 1 ст. 227 — т.е. сверх установленных лимитов (например, доходы от других физлиц свыше 500 БВ в год, продажа имущества с превышением порогов, продажа более одного объекта одного вида за год);
3. доходы от источников за пределами Республики Беларусь, указанные в подп. 1.1–1.5 п. 1 ст. 197 НК (дивиденды, проценты, авторские вознаграждения, доходы от отчуждения имущества и т.п.);
4. доходы, указанные в подп. 1.3–1.5 п. 1 ст. 197 НК, от иностранных организаций, иностранных ИП, представительств международных организаций, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и т.п.

3. Специальное правило для нерезидентов

В силу пункта 2 статьи 218 НК физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, обязаны представить декларацию с указанием предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь (в т.ч. при получении доходов от физических лиц, не являющихся ИП, и по имуществу, указанному в п. 2 ст. 216 НК).

4. Сроки и порядок представления (ст. 228 НК)

• декларация о доходах за истекший календарный год представляется в налоговый орган по месту постановки на учёт (месту жительства) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — на бумажном носителе, почтой либо в электронном виде через портал МНС (личный кабинет плательщика);
• налог, исчисленный по декларации, уплачивается не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели отчитываются по итогам установленных отчётных периодов (ст. 207 НК) в сроки, определённые ст. 228 НК.

5. Дополнительно

• Даже при отсутствии обязанности физическое лицо вправе подать декларацию — в частности, для получения имущественных и социальных налоговых вычетов (ст. 209–211 НК).
• За непредставление декларации в установленный срок предусмотрена административная ответственность (ст. 13.4 КоАП) и начисление пени (ст. 56, 79 НК).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 18, ст. 197, 207, 216, 216¹, 218, 227, 228 — официальный портал: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Материалы предоставленного правового контекста: ст. 197, 216¹, 218 НК (Особенная часть).

Примечание. Полнотекстовая выборка статей 227 и 228 в базе поиска не вернулась, поэтому приведённые пороги (500 БВ; 20 000 руб.; 6 516 руб.; 8 490 руб.) указаны по действующей редакции НК (с изменениями, внесёнными в т.ч. Законами от 30.12.2022 № 230-З и от 13.12.2024 № 47-З). Перед подачей декларации рекомендуется сверить точные реквизиты и суммы с актуальной редакцией на etalonline.by или сайте МНС (nalog.gov.by).