Взыскание налога через суд в Республике Беларусь: случаи обращения налогового органа в суд

Правовое основание

Порядок принудительного исполнения налогового обязательства урегулирован главой 7 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (ст. 61–65). По общему правилу взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с организации или индивидуального предпринимателя производится налоговым (таможенным) органом в бесспорном (внесудебном) порядке — за счет денежных средств на счетах и электронных денег (ст. 62 НК), наличных денежных средств (ст. 63 НК), денежных средств и электронных денег дебиторов (ст. 64 НК). Судебный порядок является исключением и применяется в случаях, прямо предусмотренных Кодексом.

Случаи обращения налогового органа в суд

1. Взыскание за счет имущества плательщика (основной случай). Согласно абз. 2 п. 1 ст. 61 и п. 1 ст. 65 НК, если денежных средств на счетах, электронных денег, наличных денежных средств и средств дебиторов недостаточно (либо они отсутствуют), взыскание производится за счет иного имущества плательщика — и оно возможно только на основании судебного постановления. Взыскание обращается последовательно: сначала на имущество, не участвующее непосредственно в производстве товаров (работ, услуг), затем — на иное имущество, кроме имущества, на которое по законодательству не может быть обращено взыскание (п. 2 ст. 65 НК). До обращения в суд налоговый орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (п. 1 ст. 65, ст. 57 НК).

2. Взыскание за счет имущества залогодателя или поручителя. Исполнение налогового обязательства, обеспеченного залогом или поручительством (ст. 58–59 НК), при обращении взыскания на имущество залогодателя/поручителя также осуществляется на основании судебного постановления (п. 1 ст. 65 НК).

Исключение: при взыскании таможенным органом за счет имущества плательщика — физического лица (в том числе ИП) вместо суда применяется исполнительная надпись нотариуса (абз. 2 п. 1 ст. 65 НК).

3. Исковое производство при наличии спора. Заявление налогового органа рассматривается экономическим судом в порядке приказного производства (гл. 24 Хозяйственного процессуального кодекса РБ); вынесенное определение о судебном приказе является одновременно исполнительным документом. Однако если должник представит отзыв с возражениями либо в отношении него открыто конкурсное производство / принято решение о ликвидации, суд отказывает в вынесении судебного приказа (ст. 224 ХПК), и налоговый орган вправе перевести требование в исковое производство.

Когда суд не требуется

Взыскание с организации, ИП, а также с физического лица (не являющегося ИП) может производиться без суда — в порядке исполнительного производства на основании решения налогового органа о взыскании налогов, сборов (пошлин), которое само является исполнительным документом (ч. 3 и 4 п. 1 ст. 61 НК).

Итог: налоговый орган обращается в суд (экономический суд) principally в двух случаях — (1) при недостаточности денежных средств и необходимости взыскания налога, сбора (пошлины), пеней за счет иного имущества плательщика и (2) при взыскании за счет имущества залогодателя или поручителя (п. 1 ст. 61, ст. 65 НК РБ).

Ответ составлен на основании норм Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) и Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь в действующей редакции и актуален на текущую дату.