В каких случаях обязательно представление налоговой отчётности в электронном виде в Республике Беларусь?

Обязательное представление налоговой отчётности в электронном виде в Республике Беларусь

Правовая основа

Базовая норма — пункт 4 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (в редакции, действующей с 1 января 2022 г., внесённой Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З). Общее правило (п. 3 ст. 40 НК) допускает представление налоговой декларации (расчёта) либо в письменной форме, либо в виде электронного документа, однако для отдельных категорий плательщиков электронный формат является обязательным.

Кто обязан отчитываться исключительно в электронном виде

1. Организации — практически все, включая микроорганизации, не являющихся плательщиками НДС, за исключением:

• некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность;
• иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь (в смысле статьи 180 НК).

2. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Изъятия из требования электронного декларирования

Согласно части второй п. 4 ст. 40 НК требование об электронном виде не распространяется на плательщиков:

• в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;
• находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

Смежные случаи обязательного электронного взаимодействия с налоговыми органами

• Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) — статья 131 НК (Особенная часть): ЭСЧФ является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС; документооборот осуществляется исключительно через Портал электронных счетов-фактур МНС Республики Беларусь.
• Иностранные организации и иностранные индивидуальные предприниматели при электронной дистанционной продаже товаров и оказании услуг в электронной форме — статья 141-1 НК: постановка на учёт и декларирование по НДС производятся в электронной форме через портал МНС.
• Плательщики налога на профессиональный доход — в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27.11.2023 № 373 декларирование осуществляется в электронном виде через личный кабинет / приложение «Налог на профессиональный доход».

Кто вправе представлять отчётность на бумажном носителе

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС), а также указанные выше НКО и иностранные организации без постоянного представительства — по своему выбору в письменной форме (лично или почтой) либо в электронном виде через личный кабинет плательщика (абзац второй п. 3 ст. 40 НК).

Историческая справка

До 1 января 2022 г. обязанность электронного декларирования касалась лишь организаций, представлявших годовую индивидуальную отчётность либо имевших среднесписочную численность работников 15 и более человек, а также плательщиков НДС. Закон № 141-З распространил её на все организации и ИП — плательщиков НДС.

Момент и порядок представления

Днём представления декларации в электронной форме считается дата её приёма, зафиксированная программными средствами налоговых органов (п. 5 ст. 40 НК). Нарушение установленного порядка и сроков представления налоговой декларации влечёт административную ответственность по статье 13.8 КоАП Республики Беларусь.

Ответ основан на Налоговом кодексе Республики Беларусь (Общая часть, ст. 40; Особенная часть, ст. 131, 141-1, 180) в действующей редакции и действителен на текущую дату.