Освобождение организаций от земельного налога по законодательству Республики Беларусь

I. Правовая основа

Земельный налог регулируется Главой 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в действующей редакции, в том числе с изменениями, внесенными Законами от 27.12.2023 № 327-З и от 30.12.2025 № 127-З).

Ключевые статьи главы:

• ст. 236 «Плательщики земельного налога» — плательщиками признаются организации и физические лица (в т.ч. ИП) с учетом особенностей, установленных ст. 237 НК;
• ст. 239 «Освобождение от земельного налога» — исчерпывающий перечень оснований освобождения;
• ст. 244 — порядок и сроки представления деклараций и уплаты налога.

Источник: Налоговый кодекс РБ (Особенная часть)

II. Случаи освобождения, установленные Налоговым кодексом (ст. 239 НК)

От земельного налога освобождаются организации в следующих случаях:

1. Заповедники и национальные парки — полностью, по всем закрепленным (предоставленным) земельным участкам;
2. Ботанические сады, зоологические парки;
3. Организации культуры, физической культуры и спорта (туристско-спортивные), а также иные организации — в отношении земельных участков, на которых расположены (функционируют) объекты культуры, физической культуры и спорта (туристско-спортивные), определенные Налоговым кодексом;
4. Учреждения образования, здравоохранения, социального обслуживания, науки — в отношении земельных участков, на которых расположены (функционируют) соответствующие объекты (образования, здравоохранения, социального обслуживания, науки);
5. Общественные организации инвалидов и созданные ими организации — в отношении земельных участков, используемых для осуществления уставной деятельности (для созданных ими организаций — при соблюдении установленных НК условий о численности инвалидов).

⚠️ Важный принцип: по пунктам 3–5 освобождение является целевым — оно распространяется не на организацию в целом, а только на земельные участки, непосредственно связанные с льготируемыми объектами и видами деятельности. Земельные участки, используемые в иных целях (например, сданные в аренду или занятые объектами, не подпадающими под льготу), облагаются земельным налогом в общем порядке.

III. Дополнительные льготы местных Советов депутатов

Помимо освобождений, установленных НК, местные Советы депутатов наделены полномочиями устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу (освобождение или понижение ставок) для отдельных категорий плательщиков в пределах своей административно-территориальной единицы. Поэтому организации целесообразно дополнительно проверять решения соответствующего областного (Минского городского) и районного/городского Советов депутатов.

IV. Порядок применения освобождения и отчетность (ст. 244 НК)

• Налоговым периодом является календарный год;
• Налоговые органы не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляют организациям предварительно заполненную налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (за исключением организаций в процессе ликвидации/ликвидационного производства);
• Декларация представляется организацией не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; при возникновении или утрате права на льготу в течение года вносятся соответствующие изменения (уточнения) в декларацию;
• Освобождение применяется с даты возникновения соответствующего права (при наличии документального подтверждения статуса организации и целевого использования участка).

V. Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, Глава 20 «Земельный налог», ст. 236, 237, 239, 244 — etalonline.by
2. Закон Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З, Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (последние изменения НК).

Примечание: перечень оснований освобождения регулярно корректируется законодателем, поэтому перед принятием решений рекомендуется сверяться с действующей редакцией ст. 239 НК по указанной ссылке или на портале МНС (nalog.gov.by). Полный текст ст. 239 в данном ответе изложен по существу; за дословным содержанием всех подпунктов следует обращаться к первоисточнику.