Утрата права на применение упрощённой системы налогообложения в Республике Беларусь

Правовая основа: Глава 32 «Налог при упрощённой системе налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Основания и порядок утраты права установлены статьёй 327 НК РБ («Порядок и условия начала и прекращения применения упрощённой системы»).

⚠️ Важный контекст: с 1 января 2023 г. (Закон РБ от 30.12.2022 № 230-З) упрощённая система применяется только организациями — юридическими лицами Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели на УСН более не переводятся (для них установлен подоходный налог). Поэтому далее речь идёт об организациях-плательщиках.

1. Основания утраты права (пункт 6 статьи 327 НК РБ)

Плательщик утрачивает право на применение упрощённой системы в случае:

1.1. Превышение предельного размера валовой выручки (подп. 6.1)

Валовая выручка (сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов — ст. 328 НК РБ), определяемая нарастающим итогом с начала календарного года, превышает предельный размер, ежегодно устанавливаемый Советом Министров Республики Беларусь на текущий финансовый год (на 2024 год — 2 261 940 руб., на 2025 год — 2 465 000 руб.).

1.2. Превышение численности работников (подп. 6.2)

Средняя численность работников организации превышает 50 человек.

📌 По подп. 6.1 и 6.2 право считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором допущено такое превышение.

1.3. Реализация по регулируемым ценам (подп. 6.3)

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав по ценам, сформированным в соответствии с законодательством (регулируемым ценам (тарифам)).

1.4. «Правило 20 %» (подп. 6.4)

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость (прежде всего физическим лицам — розничным покупателям), если доля выручки от таких операций превысила 20 % в валовой выручке за предыдущий отчётный период текущего календарного года.

2. Несоблюдение условий перехода на УСН

При выявлении налоговым органом факта несоблюдения условий перехода на упрощённую систему (численность работников не более 50 человек и валовая выручка за первые 9 месяцев предшествующего года не выше предельного размера — п. 2 ст. 327; аналогичные условия для организаций, созданных в течение года, — п. 3 ст. 327) плательщик признаётся утратившим право на применение УСН с начала календарного года, в котором допущено нарушение.

3. Последствия утраты права

4. Не путать с добровольным прекращением

По собственному желанию плательщик вправе прекратить применение УСН с начала календарного года, подав заявление в налоговый орган не позднее 20 января текущего года (подп. 4.1 ст. 327 НК РБ). Это добровольное прекращение, а не утрата права.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 324–333 — ст. 327 НК РБ, ст. 326, ст. 328, ст. 127
2. Закон Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З (о неприменении УСН индивидуальными предпринимателями с 2023 года) — текст закона
3. Постановления Совета Министров РБ об установлении предельного размера валовой выручки на соответствующий финансовый год.

Ответ носит информационно-справочный характер и не заменяет консультацию налогового консультанта или органа МНС по конкретной хозяйственной ситуации.