В каком порядке физическое лицо заявляет налоговые вычеты по подоходному налогу через налогового агента?

Порядок заявления физическим лицом налоговых вычетов через налогового агента

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71‑З, глава 18 «Подоходный налог с физических лиц» — ст. 199, 209, 210, 211, 216, 223 (https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071).

1. Общие условия применения вычетов у налогового агента

Налоговые вычеты (стандартные — ст. 209, социальные — ст. 210, имущественные — ст. 211 НК) уменьшают налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктами 3, 4 и 9 статьи 199 НК, то есть применяются к доходам, полученным по трудовым договорам и (или) гражданско‑правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности. Именно налоговый агент при исчислении подоходного налога с таких доходов (ст. 216 НК) предоставляет плательщику вычеты — отдельная декларация плательщиком при этом не подается.

2. Стандартные налоговые вычеты (ст. 209 НК)

• Предоставляются налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы) плательщика.
• Плательщик представляет агенту:
  1. заявление о предоставлении стандартных вычетов (в том числе в электронном виде);
  2. копии документов, подтверждающих право на вычеты (например, свидетельства о рождении детей, справки учебных заведений — для вычета на ребенка/иждивенца).
• Вычет предоставляется начиная с месяца возникновения права на него; суммы, не использованные из‑за превышения предельного дохода в отдельные месяцы, переносятся на последующие месяцы налогового периода. Текущие размеры: 216 руб. в месяц при доходе не свыше 1308 руб. в месяц и 63 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) иждивенца (в ред. Закона от 30.12.2025 № 127‑З).

3. Социальные налоговые вычеты (ст. 210 НК)

• Предоставляются налоговым агентом на основании заявления плательщика и копий документов, подтверждающих фактические расходы (договоры на обучение, документы об оплате, чеки, справки и т.п.).
• По выбору плательщика вычет может предоставляться агентом, выплачивающим доходы по трудовым и (или) гражданско‑правовым договорам, в том числе не по месту основной работы.

4. Имущественные налоговые вычеты (ст. 211 НК)

Через налогового агента имущественный вычет (например, на строительство или приобретение жилья, погашение кредитов на эти цели) предоставляется только на основании уведомления налогового органа. Порядок действий:

1. Плательщик подает в налоговый орган по месту постановки на учет (либо через личный кабинет на портале МНС) заявление и копии документов, подтверждающих право на вычет;
2. Налоговый орган выдает плательщику уведомление о праве на имущественный налоговый вычет;
3. Уведомление передается налоговому агенту, который применяет вычет при исчислении подоходного налога начиная с месяца его представления; неиспользованная сумма переносится на следующие налоговые периоды.

5. Если налоговый агент вычеты не предоставил

По окончании налогового периода плательщик вправе обратиться за вычетами в налоговый орган, представив налоговую декларацию (расчет) с приложением подтверждающих документов (ст. 224, 225 НК). Кроме того, излишне удержанный агентом подоходный налог подлежит зачету или возврату в порядке ст. 223 НК.

Вывод: физическое лицо заявляет вычеты через налогового агента в заявительном порядке — подает агенту заявление с подтверждающими документами (для стандартных и социальных вычетов) либо предварительно получает в налоговом органе уведомление и передает его агенту (для имущественных вычетов); агент применяет вычеты при исчислении налога с зарплаты и иных доходов по трудовым/ГПД договорам, а при непредоставлении вычетов агентом плательщик реализует право на них через налоговый орган по окончании года.

Источники: НК РБ (Особенная часть), ст. 199, 209, 210, 211, 216, 216¹, 223, 224, 225 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071 (гл. 18).