В каком порядке исчисляется налог на игорный бизнес организаторами азартных игр?

Порядок исчисления налога на игорный бизнес организаторами азартных игр

Порядок исчисления налога на игорный бизнес регулируется Главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З и включает следующие ключевые элементы.

1. Кто исчисляет налог (плательщики)

Согласно статье 354 НК, плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации — организаторы азартных игр (указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 14 НК). При этом филиалы организаций-плательщиков не вправе исчислять суммы налога и исполнять налоговые обязательства по нему — исчисление производится организацией в целом.

2. Объекты налогообложения (статья 356 НК)

Объектами налогообложения признаются:

• игровые столы;
• игровые автоматы;
• кассы тотализаторов;
• кассы букмекерских контор;
• игровой доход (положительная разница между суммой средств, переданных участниками игр организатору, и суммой выплаченных выигрышей).

3. Налоговая база (статья 357 НК)

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения: по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов и букмекерских контор — как количество соответствующих объектов; по игровому доходу — как его денежное выражение.

4. Ставки налога (статья 358 НК)

Ставки установлены на единицу объекта налогообложения (в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З):

• 9 495 руб. — на игровой стол;
• 319 руб. — на игровой автомат;
• 2 993 руб. — на кассу тотализатора;
• 1 995 руб. — на кассу букмекерской конторы;
• по игровому доходу — ставка в процентном отношении к его сумме.

Ставки корректируются: при наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка увеличивается кратно количеству полей; для игровых автоматов, модель которых включена в Государственный реестр более 10 лет назад, ставка увеличивается в два раза; при подключении игрового стола к СККС ставка уменьшается на 50%.

5. Формула исчисления (статья 359 НК)

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения.

Таким образом, организатор азартных игр определяет налог самостоятельно, без участия налоговых органов, по каждому объекту налогообложения за налоговый период (календарный месяц).

6. Представление декларации и уплата (статья 360 НК)

• Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Особенность режима налогообложения (статья 355 НК)

Доходы от деятельности в сфере игорного бизнеса не облагаются НДС (кроме НДС при ввозе товаров) и налогом на прибыль — налог на игорный бизнес является для них исключительным.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, Глава 35, ст. 354–360:
  • ст. 354 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-24#article-271
  • ст. 357 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-24#article-274
  • ст. 358 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-24#article-275