Порядок исчисления налога за добычу пресных подземных вод

Правовая основа

Налогообложение добычи (изъятия) пресных подземных вод регулируется главой 22 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в действующей редакции).

1. Плательщики (ст. 254 НК)

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу (изъятие) пресных подземных вод. Бюджетные организации плательщиками данного налога не признаются (п. 2 ст. 254 НК).

2. Объект налогообложения (ст. 255 НК)

Объектом налогообложения признается добыча (изъятие) пресных подземных вод, осуществляемая, как правило, на основании разрешений (лицензий на пользование недрами), выдаваемых в соответствии с законодательством о недрах и об охране окружающей среды.

3. Налоговая база (ст. 256 НК)

Налоговая база определяется как фактический объем добытых (изъятых) пресных подземных вод (в кубических метрах).

4. Ставка налога (ст. 257 НК)

Ставка устанавливается в твердой (специфической) сумме — в белорусских рублях за 1 кубический метр согласно приложению 10 к Налоговому кодексу. Конкретный размер ставки ежегодно корректируется законами о внесении изменений в НК, поэтому при расчете необходимо применять ставку, действующую в соответствующем налоговом периоде.

5. Порядок исчисления (п. 1 ст. 259 НК)

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

Сумма налога = фактический объем добычи (м³) × ставка (руб./м³)

6. Налоговый период и сроки уплаты (ст. 258, 260 НК)

• Налоговый период — календарный квартал (специальные периоды в виде календарного месяца установлены лишь для нефти и калийных солей — ст. 258 НК);
• налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 260 НК);
• уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 260 НК).

7. Специальный порядок исчисления (п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 260 НК)

Для плательщиков, осуществляющих исчисление налога в соответствии с пунктом 2 статьи 259 НК — исходя из объемов добычи, указанных в документах, на основании которых осуществляется добыча (изъятие) (разрешениях/лицензиях), — установлен особый порядок:

1. до 20 апреля календарного года — представляется декларация исходя из объемов добычи, указанных в разрешительных документах;
2. налог уплачивается ежеквартально (не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом) в размере 1/4 исчисленной годовой суммы;
3. до 20 февраля года, следующего за истекшим, — представляется декларация исходя из фактических годовых объемов добычи и не позднее 22 февраля производится доплата налога; излишне уплаченные суммы подлежат зачету либо возврату в порядке ст. 66 НК.

Источники

Примечание: точный размер ставки для пресных подземных вод следует проверять в актуальной редакции приложения 10 к НК с учетом ежегодных изменений, вносимых законами о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс (в частности, Законами от 29.12.2020 № 72-З, от 30.12.2022 № 230-З, от 27.12.2023 № 327-З, от 13.12.2024 № 47-З).