В каком порядке исчисляется налог за забор воды водопользователем?
Краткий вывод
По действующему законодательству Республики Беларусь самостоятельного налога «за забор воды» больше не существует. Такой налог входил в состав экологического налога лишь до 31 декабря 2011 г. С 1 января 2012 г. (в связи с изменениями, внесёнными Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330‑З) забор (изъятие) воды был исключён из объектов экологического налога, и налогообложение водопользования переведено на налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Именно по этому налогу сегодня и определяется порядок исчисления платежа за изъятие воды водопользователем.
I. Положение дел на текущую дату
1. Экологический налог (глава 21 НК РБ) забор воды не охватывает. В действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71‑З объектами экологического налога признаются только (ст. 247):
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (и/или их суммарные показатели);
- сброс сточных вод в окружающую среду;
- хранение отходов производства;
- захоронение отходов производства (либо их использование в качестве изолирующего слоя).
Соответственно, налоговая база (ст. 248), порядок исчисления (ст. 251) и сроки (ст. 252) экологического налога к забору воды не применяются. Ранее существовавший порядок исчисления «налога за забор воды» (налоговая база — фактический объём забора воды по разрешению на специальное водопользование; сумма — произведение базы и ставки; ежеквартальное исчисление, декларация не позднее 20‑го и уплата не позднее 22‑го числа месяца, следующего за кварталом) с 2012 года не применяется.
2. Изъятие воды облагается налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов (глава 22 НК РБ, ст. 254–260).
Действующий порядок исчисления платежа за забор (изъятие) воды водопользователем выглядит следующим образом:
| Элемент | Содержание |
|---|---|
| Плательщики | Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу (изъятие) природных ресурсов, включая изъятие поверхностных и подземных вод (в т.ч. из собственных скважин) — ст. 254 НК РБ |
| Объект налогообложения | Добыча (изъятие) природных ресурсов, в том числе вод; специальное водопользование осуществляется на основании разрешения на специальное водопользование или комплексного природоохранного разрешения (Водный кодекс РБ от 30.04.2014 № 149‑З) |
| Налоговая база | Фактический объём добытых (изъятых) вод — в кубических метрах, определяемый по данным учёта изъятия воды водопользователем |
| Ставки | Фиксированные, в рублях за 1 куб. метр, дифференцированно по видам ресурсов (в т.ч. подземных и поверхностных вод) — приложение 10 к НК РБ |
| Порядок исчисления | Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (с учётом особенностей, установленных для отдельных ресурсов, например калийных солей) — п. 1 ст. 259 НК РБ |
| Налоговый период | Календарный квартал; налоговая декларация (расчёт) представляется ежеквартально не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; уплата производится не позднее 22‑го числа этого же месяца |
Главой 22 НК РБ также предусмотрен ряд случаев, когда налог за добычу (изъятие) природных ресурсов не уплачивается (льготы), — например, при отдельных видах изъятия воды, не связанных с хозяйственным потреблением.
II. Историческая справка (для вопросов по прежней редакции НК)
До 1 января 2012 г. налог за забор воды исчислялся в составе экологического налога: налоговая база определялась как фактический объём забора воды, указанный в разрешении на специальное водопользование (куб. м); сумма налога — как произведение налоговой базы и ставки (руб. за 1 куб. м); исчисление и уплата производились ежеквартально (декларация — до 20‑го числа, уплата — до 22‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом). Этот порядок утратил силу с переводом изъятия воды под налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (Закон от 30.12.2011 № 330‑З; см. также совместное разъяснение Минприроды и МНС о применении ставок налога за добычу (изъятие) подземных и поверхностных вод).
III. Смежный момент: сброс сточных вод
Обратите внимание: если водопользователь не только изымает воду, но и сбрасывает сточные воды в окружающую среду, такой сброс по-прежнему облагается экологическим налогом (подп. 1.2 п. 1 ст. 247 НК РБ): налоговая база — фактические объёмы сброса (ст. 248), сумма — произведение базы и ставки (ст. 251), налоговый период — квартал, декларация — до 20‑го числа, уплата — до 22‑го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 252 НК РБ).
Источники
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71‑З, глава 21 «Экологический налог», ст. 246–252 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), глава 22 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов», ст. 254–260, ст. 259 — https://zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/259.htm
- Приложение 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь «Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов» — https://zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/pril10.htm
- Водный кодекс Республики Беларусь от 30.04.2014 № 149‑З (виды водопользования, специальное водопользование).
- Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330‑З (историческое исключение объекта «забор воды» из экологического налога с 01.01.2012).
Итог: вопрос «в каком порядке исчисляется налог за забор воды» в сегодняшней правовой действительности корректен лишь применительно к налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов: сумма налога = фактический объём изъятой воды (куб. м) × установленная ставка (руб./куб. м), исчисляется ежеквартально с представлением декларации до 20‑го и уплатой до 22‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
The information provided on this page is generated by artificial intelligence and is for informational purposes only. It does not constitute legal advice and should not be relied upon as a substitute for consultation with a qualified legal professional. Always consult a licensed attorney for legal matters.
Have a legal question? Get an AI-powered answer.
Ask Your Question