В каком порядке исчисляется сбор с розничных продаж в торговых объектах?

Сбор за осуществление розничной торговли по отдельным видам товаров с торговых объектов («розничный сбор»)

1. Правовая основа и статус сбора

Платёж, о котором идёт речь, официально именуется сбором за осуществление розничной торговли по отдельным видам товаров с торговых объектов. Он отнесён к местным налогам и сборам (ст. 9 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З) и регулируется главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (статьи 324–327), введённой в действие с 1 января 2024 г. Законом Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З.

Сбор устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие (прекращает действовать) решениями областных (Минского городского) Советов депутатов, которые определяют перечень отдельных видов товаров и ставки сбора. Сбор обязателен к уплате на территории соответствующей административно-территориальной единицы, если он введён таким решением.

2. Плательщики (ст. 324 НК)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю отдельными видами товаров с торговых объектов, расположенных на территории, где сбор введён.

3. Объект обложения и налоговая база (ст. 325 НК)

• Объект обложения — осуществление розничной торговли по отдельным видам товаров с торговых объектов. Перечень «отдельных видов товаров» определяется решением областного (Минского городского) Совета депутатов (на практике — как правило, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия и т.п.).
• Налоговая база — количество торговых объектов, с которых осуществляется розничная торговля такими товарами (каждый торговый объект учитывается один раз независимо от числа реализуемых через него видов товаров из перечня).

4. Ставки (ст. 326 НК)

Ставки устанавливаются решениями областных (Минского городского) Советов депутатов в фиксированных суммах в белорусских рублях за торговый объект и могут дифференцироваться в соответствии с принятым решением.

5. Порядок исчисления (ст. 327 НК)

Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки сбора:

Сбор = количество торговых объектов, с которых ведётся розничная торговля товарами из перечня × ставка (за торговый объект)

Исчисление производится ежемесячно по каждому торговому объекту, с которого осуществляется розничная торговля соответствующими товарами, независимо от применяемого плательщиком режима налогообложения (если иное не предусмотрено НК или решением Совета).

6. Налоговый период, декларация и уплата (ст. 327 НК)

• Налоговый период — календарный месяц;
• налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• суммы сбора зачисляются в местные бюджеты.

7. Практическое замечание

Конкретные ставки, перечень товаров и территория действия сбора определяются решениями областных (Минского городского) Советов депутатов, поэтому при практическом применении необходимо руководствоваться действующей редакцией главы 32 НК и решением соответствующего Совета по месту нахождения торговых объектов (рекомендуется сверять реквизиты по актуальной редакции кодекса, поскольку справочные базы могут содержать прежнюю нумерацию статей).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 9 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 32 (ст. 324–327) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071