В каком порядке исчисляется единый налог для индивидуальных предпринимателей?

Порядок исчисления единого налога для индивидуальных предпринимателей

Единый налог с индивидуальных предпринимателей регулируется главой 33 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (раздел VII).

1. Общий принцип — самостоятельное исчисление (ст. 342 НК)

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населённом пункте, в котором они осуществляют деятельность (п. 1 ст. 342 НК).

Исключение: при осуществлении деятельности такси единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок, установленных в населённом пункте по месту постановки ИП на учёт в налоговом органе (п. 2 ст. 342 НК, в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З).

Под осуществлением деятельности понимаются действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие заказа, а также иные аналогичные действия.

2. Элементы исчисления

3. Уведомления и налоговые декларации (ст. 342 НК)

ИП представляют в налоговый орган уведомления о порядке исчисления единого налога (в том числе при начале деятельности и при изменении условий её осуществления) и налоговые декларации (расчёты) в порядке и сроки, установленные статьёй 342 НК.

4. Порядок и сроки уплаты (ст. 343 НК)

• Общее правило: единый налог уплачивается не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность (п. 1 ст. 343 НК);
• Впервые начавшие деятельность в календарном году с уплатой единого налога — не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в соответствующем месяце, а за иные месяцы — не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности (п. 1 ст. 343 НК, в ред. Закона от 30.12.2025 № 127-З);
• При изменении условий деятельности — производится доплата разницы между суммой налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой не позднее рабочего дня, предшествующего дню таких изменений (п. 2 ст. 343 НК);
• В случаях, предусмотренных п. 14 ст. 342 НК, доплата производится, в том числе, ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения (п. 3 ст. 343 НК).

5. Объект налогообложения (ст. 337 НК)

Для ИП объектом налогообложения единым налогом признаются (в редакции Закона от 30.12.2025 № 127-З):

• оказание потребителям услуг (выполнение работ): предоставление мест для краткосрочного проживания, строительство, деятельность такси;
• розничная торговля товарами: хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары; непродовольственные товары.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:
   • ст. 342 «Порядок исчисления единого налога. Сроки представления уведомлений, налоговых деклараций (расчетов)» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-258
   • ст. 343 «Порядок и сроки уплаты (доплаты) единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-260
   • ст. 341 «Налоговый и отчетный периоды единого налога» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-257
   • ст. 337 «Объект налогообложения единым налогом» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-3#chapter-22#article-253

Примечание: положения о ставках (ст. 340) и налоговой базе (ст. 339) приведены в общем виде; конкретные ставки следует проверять в решениях областных (Минского городского) Советов депутатов для соответствующего населённого пункта.